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        風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控卓越管理模式

        瀏覽次數(shù):4103發(fā)布時(shí)間:2010-7-5

        風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控卓越管理模式
        冰凍三尺,非一日之寒

        安然公司曾是美國(guó)最大的天然氣采購(gòu)商及出售商,在2000年《財(cái)富》世界500強(qiáng)排名第16位,2001年12月2日公司宣布破產(chǎn),以其破產(chǎn)前498億美元的資產(chǎn)規(guī)模成為美國(guó)歷史上最大的破產(chǎn)案;此后不久,美國(guó)零售巨頭之一,與沃爾瑪幾乎平起平坐的凱馬特公司也宣布破產(chǎn);2002年4月德國(guó)最大的影視傳媒集團(tuán)基爾希集團(tuán)傳告破產(chǎn);此前有兩家歐洲著名的媒體集團(tuán)ISL和英國(guó)獨(dú)立電視臺(tái)倒閉。

        從國(guó)內(nèi)情況看,伴隨著企業(yè)“跳躍式”的超常發(fā)展,一些“快起快倒”的企業(yè)不斷出現(xiàn):巨人集團(tuán)、三株集團(tuán)、瀛海威網(wǎng)絡(luò)、紅高粱快餐、愛多VCD、亞細(xì)亞商場(chǎng)、秦池白酒、銀廣廈、藍(lán)田股份。。。。。。

        面對(duì)眾多的破產(chǎn)事件,人們?cè)僖淮胃械狡髽I(yè)在風(fēng)險(xiǎn)面前的蒼白無(wú)力。事實(shí)上,任何風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和突發(fā)都必須經(jīng)歷一個(gè)蘊(yùn)藏、生成、演化、臨近、顯現(xiàn)和作用的過(guò)程!氨鶅鋈,非一日之寒”,大部分企業(yè)的“快起快倒”實(shí)際上是各種風(fēng)險(xiǎn)因素日積月累的結(jié)果,只不過(guò)人們?nèi)狈?duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)與防范,忽視了風(fēng)險(xiǎn)背后積累已久的問(wèn)題。著名咨詢顧問(wèn)史蒂文.芬克(Steven Fink)在他的《危機(jī)管理》一書中指出,企業(yè)主管“都應(yīng)當(dāng)像認(rèn)識(shí)到死亡和納稅難以避免一樣,必須為危機(jī)做好計(jì)劃:知道自己準(zhǔn)備好之后的力量,才能與命運(yùn)周旋”。由于危機(jī)都有一個(gè)逐步顯現(xiàn)、惡化的過(guò)程,因此具有一定的先兆性和可預(yù)測(cè)性。為防范和規(guī)避危機(jī),企業(yè)有必要建立和完善危機(jī)預(yù)警機(jī)制(系統(tǒng)),通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程進(jìn)行跟蹤、監(jiān)控,及早發(fā)現(xiàn)和預(yù)測(cè)危機(jī)的信號(hào),一旦發(fā)現(xiàn)有某種異常征兆就著手進(jìn)行應(yīng)變防范,這樣就可以未雨綢繆,最大限度避免或減少危機(jī)的破壞作用,這對(duì)于促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。

        卓越的風(fēng)險(xiǎn)管控,防危杜漸

         

        卓越的內(nèi)控管理模式,應(yīng)當(dāng)涵蓋COSO內(nèi)部控制整體框架中的五要素:內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。

        內(nèi)部環(huán)境:

        是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ),決定了企業(yè)在道德標(biāo)準(zhǔn)、價(jià)值導(dǎo)向、品質(zhì)方向的基調(diào),往往受高層管理者的直接影響,并影響員工的控制意識(shí)和行為方式。具體包括:治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置以及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。

        風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估:

        識(shí)別、分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn),以求有效地管理風(fēng)險(xiǎn)以實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。相對(duì)于既定目標(biāo),風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在,其來(lái)源可能是企業(yè)內(nèi)部或者外部。企業(yè)要是要清楚地了解風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)影響的嚴(yán)重程度,并設(shè)定企業(yè)能夠承受的風(fēng)險(xiǎn)承受程度,采取適當(dāng)手段把風(fēng)險(xiǎn)降低承受范圍內(nèi)。

        控制活動(dòng):

        企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果,采用相應(yīng)的控制措施,將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)?刂苹顒(dòng)是落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的基本手段,是整個(gè)內(nèi)部控制體系中最為關(guān)鍵的組成部分?刂苹顒(dòng)體現(xiàn)在整個(gè)企業(yè)的不同層次和不同部門中,貫穿于企業(yè)所有的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中。

        信息與溝通:

        企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息,確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。有效的溝通要求信息的自上而下、橫向及自下而上的傳遞。

        內(nèi)控評(píng)價(jià):

        企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)控檢查,這是確保內(nèi)部控制體系正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基本手段。監(jiān)督包括日常評(píng)價(jià)和專項(xiàng)評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)的手段一般是內(nèi)部控制的檢查(測(cè)試)和評(píng)價(jià),當(dāng)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在缺陷時(shí),針對(duì)缺陷提出整改方案,盡快落實(shí)改進(jìn)。

        內(nèi)控分析:

        企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要不斷的對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)評(píng),并將測(cè)評(píng)結(jié)果展示出來(lái),以便企業(yè)管理層根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的情況及時(shí)調(diào)整應(yīng)對(duì)策略,各個(gè)管理部門也可以根據(jù)內(nèi)控測(cè)評(píng)的缺陷進(jìn)行整改;HR部門可以根據(jù)內(nèi)控的部門測(cè)評(píng)情況,對(duì)部門進(jìn)行績(jī)效考核。

        核心應(yīng)用

        控制環(huán)境

        在“控制環(huán)境”模塊中提供對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理文化及相關(guān)制度的管理功能。

        通過(guò)HR系統(tǒng)提供組織人力的規(guī)劃、職位能力素質(zhì)要求/任職資格、職位描述功能,進(jìn)行組織結(jié)構(gòu)的管理、人員的配置及職位責(zé)任及權(quán)力的定義。

        風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

        結(jié)合目標(biāo)管理系統(tǒng),設(shè)定戰(zhàn)略目標(biāo)。

        通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理模塊提供風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的設(shè)定,并與戰(zhàn)略目標(biāo)與KPI 關(guān)聯(lián),并建立相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo),以便對(duì)日常的業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警。

        提供風(fēng)險(xiǎn)矩陣平臺(tái),系統(tǒng)預(yù)設(shè)常用風(fēng)險(xiǎn),支持用戶自定義其他風(fēng)險(xiǎn)類型。

        控制活動(dòng)

        控制活動(dòng)是內(nèi)控的關(guān)鍵,貫穿在K/3 ERP的各個(gè)模塊和流程當(dāng)中。包括:系統(tǒng)控制參數(shù)、權(quán)限設(shè)置、預(yù)算控制、流程控制、信用控制、價(jià)格控制等。

        支持將系統(tǒng)的所有控制點(diǎn)輸出報(bào)告,幫助企業(yè)內(nèi)控管理者從整體把握控制情況,利于管理者判斷內(nèi)控力度、效果以及改進(jìn)方向。

        信息與溝通

        提供豐富的溝通渠道:支持消息、郵件、短信方式查詢控制過(guò)程和結(jié)果信息。

        支持企業(yè)建立舉報(bào)投訴機(jī)制,設(shè)置舉報(bào)專線。滿足內(nèi)控規(guī)范的需要。

        內(nèi)控評(píng)價(jià)

        提供詳細(xì)豐富的審計(jì)線索以及豐富的內(nèi)控報(bào)告,便于內(nèi)審部門準(zhǔn)確判斷內(nèi)控體系有效性。

        內(nèi)控分析

        風(fēng)險(xiǎn)分析:風(fēng)險(xiǎn)控制效果分析表、風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率分析和風(fēng)險(xiǎn)影響程度分析;

        流程評(píng)價(jià)分析:流程承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)分析、流程評(píng)價(jià)分析和流程控制點(diǎn)分析。

        部門內(nèi)控考核分析:內(nèi)控考核排名分析

        客戶價(jià)值

        戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的整合;

        戰(zhàn)略層、經(jīng)營(yíng)層、作業(yè)層三層組織機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)流程的整合;

        財(cái)務(wù)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)互為支持的整合;

        計(jì)劃體系、目標(biāo)體系、指標(biāo)體系、報(bào)表體系和績(jī)效考核體系從“出題”、“解題”到“評(píng)分”的整合;

        預(yù)算從制定、調(diào)整到考核評(píng)價(jià)周而復(fù)始的整合;

        業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源流的整合。