發(fā)文部門：上海市國(guó)家稅務(wù)局    發(fā)文字號(hào)：滬國(guó)稅稽[2002]23號(hào)    日期：2002-04-04 

各區(qū)縣稅務(wù)局,各財(cái)稅分局:
    為進(jìn)一步貫徹總局有關(guān)加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理的要求,切實(shí)開展增值稅納稅評(píng)估工作,有效預(yù)防、遏制和打擊犯罪分子以注冊(cè)商貿(mào)企業(yè)為手段進(jìn)行增值稅專用發(fā)票涉稅犯罪活動(dòng),根據(jù)滬國(guó)稅稽〔2002〕5號(hào)文轉(zhuǎn)發(fā)的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估工作的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2001〕140號(hào),以下簡(jiǎn)稱《通知》)中第十條的規(guī)定,結(jié)合本市稅收征管實(shí)際,特制定本市補(bǔ)充實(shí)施意見,請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行。

    一、對(duì)《通知》第一條規(guī)定的凡使用十萬元版,百萬元版增值稅專用發(fā)票的商貿(mào)企業(yè),從4月1日起必須按月進(jìn)行納稅評(píng)估并在當(dāng)月完成,不得延遲。
    這里所稱商貿(mào)企業(yè),系指具有一般納稅人資格,且實(shí)際從事批發(fā)業(yè)務(wù)或批零兼營(yíng)業(yè)務(wù)而以批發(fā)業(yè)務(wù)為主的商品流通企業(yè)。對(duì)其他商貿(mào)企業(yè)是否進(jìn)行納稅評(píng)估,由各分局結(jié)合具體情況自行確定。

    二、根據(jù)《通知》第二條的規(guī)定,自2002年4月1日起,凡納入納稅評(píng)估范圍的商貿(mào)企業(yè)。應(yīng)在申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送如下資料:
    1、《增值稅納稅申報(bào)表》(一式四份)；
    2、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》(一式四份)；
    3、《增值稅進(jìn)銷項(xiàng)稅額明細(xì)表》(一式二份)；
    4、《中華人民共和國(guó)稅收通用繳款書》(增值稅)；
    5、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他納稅申報(bào)資料。

    三、各分局應(yīng)成立由分管局長(zhǎng)負(fù)責(zé),稽管部門牽頭,稅政、發(fā)票、信息技術(shù)等業(yè)務(wù)、技術(shù)部門參加的納稅評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)小組,負(fù)責(zé)組織、領(lǐng)導(dǎo)和制訂商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估工作規(guī)程,對(duì)納稅異常的商貿(mào)企業(yè)下達(dá)稅務(wù)稽查任務(wù)、目標(biāo)和考核制度,確定分局納稅評(píng)估工作崗位及分工。各業(yè)務(wù)部門應(yīng)依據(jù)各自的職責(zé),通力合作,共同做好納稅評(píng)估工作。
    各分局確定的納稅評(píng)估的崗位職責(zé)和工作規(guī)程,應(yīng)嚴(yán)格按照《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估辦法》第二、三等條款的規(guī)定執(zhí)行。

    四、各分局稅政部門近期相關(guān)工作部署
    1、負(fù)責(zé)對(duì)《通知》第三條納入納稅評(píng)估范圍的商貿(mào)企業(yè)申報(bào)的在2001年12月底前取得的由防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票,其認(rèn)證后尚未抵扣的稅額,以及尚未認(rèn)證的專用發(fā)票稅額進(jìn)行核實(shí),并于4月19日前上報(bào)市局流轉(zhuǎn)稅處,不得延遲。
    2、按照《通知》第四條規(guī)定,負(fù)責(zé)通知有自營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)或委托代理進(jìn)口業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè),在4月1日前報(bào)送其進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)批件；同時(shí)據(jù)以審核并確定其相關(guān)進(jìn)口貨物的海關(guān)增值稅完稅憑證是否可作為扣稅憑證。

    五、《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估辦法》第一條第(五)項(xiàng)分析中所稱的"本地區(qū)平均稅負(fù)率",可由各分局根據(jù)戶管實(shí)際情況自行確定。在此項(xiàng)工作尚未納入CTAIS管理之前,具體手工操作時(shí)可參照本市小型集體企業(yè)所得稅帶征辦法,即確定各類商貿(mào)企業(yè)毛利率,乘以17%增值稅率,得出稅負(fù)率,進(jìn)行加權(quán)平均，得出"本地區(qū)平均稅負(fù)率",以供納稅評(píng)估分析之用。

    六、由各分局納稅評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)小組指定有關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé),按照辦法所規(guī)定的下列納稅評(píng)估內(nèi)容進(jìn)行全面分析:
    1、防偽稅控系統(tǒng)開具的銷項(xiàng)稅額的分析；
    2、防偽稅控系統(tǒng)開具的進(jìn)項(xiàng)稅額的分析；
    3、進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成分析；
    4、銷售額變動(dòng)率分析；
    5、稅負(fù)率差異幅度分析；
    6、增值稅納稅情況分析；

    七、上述評(píng)估指標(biāo)中有一項(xiàng)異常的商貿(mào)企業(yè),須及時(shí)移交稽查部門進(jìn)行檢查。各分局稽征管理部門和發(fā)票管理部門應(yīng)按《通知》第七、八條的規(guī)定和要求,做出快速反應(yīng)；審定稽查結(jié)果并進(jìn)行綜合分析與結(jié)果反饋；匯總、整理評(píng)估資料及檔案；定期實(shí)施復(fù)評(píng)復(fù)查；總結(jié)評(píng)估情況及發(fā)現(xiàn)的問題,提出有關(guān)工作建議,形成評(píng)估工作報(bào)告。

    八、評(píng)估方式由市局稽征管理處會(huì)流轉(zhuǎn)稅、所得稅和地方稅等處室,組織有關(guān)分局,抓緊提出并論證商貿(mào)企業(yè)納稅評(píng)估業(yè)務(wù)需求,交由信息技術(shù)處進(jìn)行軟件開發(fā),提供技術(shù)支持,盡早納入CTAIS管理。

    另外，《通知》中所稱的"五日內(nèi)"統(tǒng)一明確為五個(gè)工作日內(nèi)。

二00二年四月四日