發(fā)文部門：青島市國家稅務局    發(fā)文字號：青國稅發(fā)[2002]52號    日期：2002-03-18 

各市國家稅務局、市內各國家稅務局、各直屬局:
　　現(xiàn)將國家稅務總局關于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》(國稅發(fā)[2002]8號)轉發(fā)給你們，并針對我市所得稅分享體制改革實施中稅收征管和征管信息系統(tǒng)的實際情況，提出以下貫徹意見，請一并遵照執(zhí)行。
　　一、稅務登記
　　(一)所得稅分享體制改革正式實施后，新登記注冊的企業(yè)單位不論資金來源、資金規(guī)模和所有制性質，其企業(yè)所得稅均由國稅部門負責征管。
　　(二)新辦企業(yè)單位以工商部門核發(fā)營業(yè)執(zhí)照日期為準，即營業(yè)執(zhí)照登記日期為2002年 1月1日以后的企業(yè)單位屬國稅部門控管，并按屬地管理原則到主管國稅機關辦理稅務登記。
　　(三)新辦的、不需辦理工商營業(yè)執(zhí)照的事業(yè)單位及其他組織以核發(fā)許可證日期為準，即許可證登記日期為2002年1月1日以后的事業(yè)單位及其他組織屬國稅部門控管，并按屬地管理原則到主管國稅機關辦理稅務登記。
　　二、稅種登記
　　(一)《稅務登記表》是納稅限定的重要基礎資料，登記環(huán)節(jié)必須對納稅人填寫的各項登記內容進行嚴格審核，并與企業(yè)章程、合同等登記資料進行全面核對，確保納稅人登記的“隸屬關系”和投資主體等各項內容符合企業(yè)實際情況，為準確確定應納稅種和預算級次等提供依據(jù)。
　　(二)登記環(huán)節(jié)在發(fā)放《稅務登記表》的同時，必須要求納稅人準確填寫《納稅人稅種登記表》，并督促納稅人攜帶稅種登記表及相關資料及時到稅政環(huán)節(jié)進行稅種登記。
　　(三)稅政環(huán)節(jié)受理納稅人《納稅人稅種登記表》，同時對納稅人的有關稅種登記資料進行認真審核，結合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、投資主體和隸屬關系等情況，在《納稅人稅種登記表》上對納稅人的應納稅種、稅目、征收稅率、納稅期限和是否單獨納稅等內容進行書面限定，鑒定人員簽字并應注明日期，將《納稅人稅種登記表》轉征收環(huán)節(jié)。
對于單純審核案頭資料難以準確確定的，稅政環(huán)節(jié)應責成分管稅收管理員深入企業(yè)實地了解情況，搜集資料，以保證準確確定納稅人的相關納稅事項。
　　(四)征收環(huán)節(jié)接收稅政環(huán)節(jié)轉來的《納稅人稅種登記表》，根據(jù)納稅人的稅務登記等資料，對納稅人的申報期限、征收項目、征繳方式、預算款項和預算級次進行書面限定，鑒定人員簽字并應注明日期，二日內將《納稅人稅種登記表》的有關內容錄入微機，對原有納稅人的稅種登記情況，應進行核對�煂σ唁浫胛�機的項目與實際情況不符的，應及時予以調整，并按照征管檔案管理的有關規(guī)定進行歸檔管理。
　　(五)征收部門應嚴格按照財政部、國家稅務總局和中國人民銀行關于所得稅分享改革后的有關預算管理規(guī)定進行預算級次的限定。納稅人的預算級次一經(jīng)確定，如無特殊情況，不得任意進行調整。
　　(六)鐵路運輸(包括廣電集團，下同)、國家郵政、中國工商銀行、中國農業(yè)銀行、中國
銀行、中國建設銀行、國家開發(fā)銀行、中國農業(yè)發(fā)展銀行、中國進出口銀行以及海洋石油天然氣企業(yè)交納的企業(yè)所得稅(包括滯納金、罰款收入，下同)為中央收入，上繳中央財政。
　　除上述規(guī)定之外的企業(yè)所得稅和個人所得稅(包括滯納金、罰款收入，下同)為中央與地方共享收入，按比例分別上繳中央財政和地方財政。具體比例為:2002年中央、地方各享50％；2003年中央分享60％，地方分享40％；2004年及以后年度的分享比例另定。
　　(七)地方各級所得稅的征收繳庫和預算管理，按照以下規(guī)定辦理:
　　1、原屬中央級收入的企業(yè)所得稅 、個人存款儲蓄利息所得稅，由主管國稅機關征收，按規(guī)定的分享比例，分別繳入中央國庫和市級國庫。
　　2、原屬地方級收入的企業(yè)所得稅，由負責征管的稅務機關征收，按規(guī)定的分享比例，就地分別繳入中央國庫和地方各級國庫。
　　3、市內四區(qū)外商獨資和港澳臺獨資企業(yè)上繳的外商投資和外國企業(yè)所得稅，在市、區(qū)財政體制未調整之前，按規(guī)定的分享比例，分別繳入中央國庫和市級國庫。
　　4、省屬企業(yè)繳納的所得稅，按照規(guī)定的分享比例，分別繳入中央國庫和省級國庫。
　　5、縣級以下(含城陽區(qū)、嶗山區(qū)、黃島區(qū)、開發(fā)區(qū)、保稅區(qū))聯(lián)營和股份制企業(yè)(無縣級以上股份和投資)地方應分享部分就地繳入縣(區(qū))級國庫，其它聯(lián)營和股份制企業(yè)地方應分享部分繳入市級國庫。
　　6、新登記注冊的企業(yè)，應按企業(yè)隸屬關系和所得稅預算管理有關規(guī)定，設置納稅限定。對其交納的所得稅收入，按規(guī)定的財政分享比例，分別繳入中央國庫和地方各級國庫。
　　(八)納稅人變更稅務登記涉及納稅限定有關內容發(fā)生變化的，登記部門應通知企業(yè)重新按照上述程序辦理稅種登記。
　　(九)登記、稅政和征收環(huán)節(jié)應建立必要的工作聯(lián)系制度，定期對稅種登記的及時性和準確性進行復審，保證登記與稅種登記的順利銜接。對于登記后未進行納稅限定的納稅人，登記環(huán)節(jié)應暫停發(fā)售發(fā)票，并通知有關部門及時查明原因，進行糾正處理。
　　三、納稅申報
　　(一)各單位要做好新辦企業(yè)所得稅的電子納稅申報推行工作，以遠程電子納稅申報為主，對暫時沒有條件實行遠程電子納稅申報的企業(yè)單位，可以先實行電話納稅申報�？紤]到今后納稅人需要報送財務報表的情況，各單位仍要繼續(xù)加大推行遠程電子納稅申報工作力度。
　　(二)對實行電子納稅申報企業(yè)均實行稅銀聯(lián)網(wǎng)銀行扣稅，各單位要及時做好相關協(xié)議的簽訂、納稅方式的審批及培訓工作。
　　(三)會計憑證管理
　　辦理所得稅申報的納稅人，應按季將所得稅申報表報送各主管國稅局，作為稅收會計核算的原始憑證。納稅人報送的紙制申報表數(shù)據(jù)與電子申報數(shù)據(jù)不一致的，以紙制申報表數(shù)據(jù)為準，由此產(chǎn)生的法律后果，由納稅人承擔。
　　四、 關于CTAIS操作問題
　　(一)企業(yè)所得稅核定征收方式的稅種登記
　　鑒于目前CTAIS中對企業(yè)所得稅征收方式的核定尚未完善，故所有企業(yè)所得稅的稅種登記仍暫按“查帳征收”方式核定，待CTAIS升級完善后再進行相關的稅種登記調整。
　　(二)企業(yè)所得稅核定應稅所得率
　　目前CTAIS中沒有對核定應稅所得率的錄入程序，可暫不錄入。
　　(三)企業(yè)所得稅核定征收納稅申報表
　　目前CTAIS中只有一種內資企業(yè)所得稅季度和年度申報表，沒有專門的企業(yè)所得稅核定征收納稅申報表。實行核定征收方式的企業(yè)，在辦理季度申報和年度匯算清繳時，可填報適用于核定征收方式的《企業(yè)所得稅納稅申報表》，并將表中有關數(shù)據(jù)對應簡易錄入。如果在現(xiàn)有的申報表按核定征收的內容進行簡易錄入，系統(tǒng)將提示“不符合申報表的邏輯校驗關系”，但可以強行錄入保存和開票。
　　(四)企業(yè)所得稅減免審批
　　目前CTAIS程序提供了按幅度減免和按額度減免兩種減免審批方式。經(jīng)初步測試，可以實現(xiàn)按幅度減免審批并正常申報。