發(fā)文部門：山東省地方稅務(wù)局    發(fā)文字號：魯?shù)囟惡痆1999]327號    日期：1999-12-30

各市、地地方稅務(wù)局:
　　為了深入貫徹落實“以人為本、依法治稅”指導(dǎo)思想，進(jìn)一步加強(qiáng)我省稅收會計管理工作，省局在征求各地意見的基礎(chǔ)上，依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和制度制定了《山東省地方稅收會計管理辦法(試行)》現(xiàn)印發(fā)給你們，自2000年1月1日起試行。
　　各地要按照本辦法實施稅收會計工作，執(zhí)行中如遇到具體問題，請及時報告省局。原《山東省地方稅務(wù)局稅收會計核算工作規(guī)程(試行稿)》[魯?shù)囟愑嬜?1997)第13號]同時廢止。
　　附:山東省地方稅收會計管理辦法(試行)
　　第一章總則
　　第一條為認(rèn)真貫徹落實“以人為本、依法治稅”指導(dǎo)思想，全面推進(jìn)半軍事化管理，進(jìn)一步加強(qiáng)稅收會計管理工作，規(guī)范會計行為，保證會計資料真實完整，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國統(tǒng)計法》、《山東省會計工作管理條例》、《山東省統(tǒng)計管理條例》和《稅收會計制度》等國家法律、法規(guī)、規(guī)章的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省工作實際，制定本辦法。
　　第二條各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和本辦法的規(guī)定，加強(qiáng)稅收會計管理，嚴(yán)格執(zhí)行會計、統(tǒng)計法規(guī)制度，保證稅收會計工作依法有序地進(jìn)行。
　　第三條各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對本單位的稅收會計工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，應(yīng)經(jīng)常督促、檢查、指導(dǎo)稅收會計工作，及時研究解決工作中存在的問題，確保稅收會計制度的貫徹執(zhí)行。
　　第四條稅收會計工作包括稅收會計、稅收統(tǒng)計和稅收票證管理三部分。
　　稅收會計是核算與監(jiān)督稅收資金運(yùn)動的一門專業(yè)會計。它是以直接負(fù)責(zé)稅款征收、入庫業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)為會計主體，以貨幣為主要計量單位，對稅收資金及其運(yùn)動進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的核算與控制，為稅收決策及時、準(zhǔn)確地提供信息資料，以保證稅收政策法規(guī)的正確貫徹執(zhí)行和應(yīng)征稅款及時、足額入庫的一種稅收管理活動。
　　稅收統(tǒng)計是根據(jù)國家稅收政策法令和國家統(tǒng)計的需要，按照統(tǒng)一的工作制度和工作方法進(jìn)行的一項統(tǒng)計核算工作，它是稅務(wù)部門對征收業(yè)務(wù)和管理工作所進(jìn)行的專業(yè)統(tǒng)計，是從數(shù)量方面反映稅收活動及對經(jīng)濟(jì)稅源進(jìn)行統(tǒng)計、分析、預(yù)測的管理活動。
　　稅收票證管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定的工作程序、要求、手續(xù)，對稅收票證的設(shè)計和印制、領(lǐng)發(fā)、保管、填用、結(jié)報繳銷、作廢和停用、盤點、損失處理、核算和檢查等各環(huán)節(jié)進(jìn)行的管理活動。
　　第五條稅收會計工作是一項整體性、綜合性的工作。發(fā)揮稅收會計的職能作用，需要其他職能部門的相互配合。會計部門要向有關(guān)部門提供會計信息和會計資料；稅政、征管、稽查等部門應(yīng)及時向會計部門提供有關(guān)稅收政策、征管、稅務(wù)稽查資料等；計算機(jī)管理部門應(yīng)與會計部門共同開發(fā)、應(yīng)用稅收會計管理軟件，實施會計電算化。
　　第六條會計電算化是稅收會計工作的發(fā)展方向，是實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的重要步驟。各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極為稅收會計實行電算化創(chuàng)造條件，精心組織、周密安排，穩(wěn)步推進(jìn)稅收會計電算化的進(jìn)程。
　　第二章會計工作組織
　　第七條各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，管理稅收會計工作。
　　第八條各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)工作量的大小和難易程度，按照計劃、會計、統(tǒng)計、制度、票證、稅源管理、宏觀分析等崗位配備相應(yīng)數(shù)量的專職會計人員。稅收會計人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和會計制度，掌握稅收政策、稅收會計、統(tǒng)計及計算機(jī)應(yīng)用知識，具備會計從業(yè)資格，持有會計證。
　　第九條稅收會計人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)；應(yīng)當(dāng)堅持原則，實事求是、客觀公正、忠于職守，廉潔奉公；應(yīng)當(dāng)按照會計法律、法規(guī)、規(guī)章和稅收會計制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行稅收會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、及時、準(zhǔn)確、完整。
　　第十條各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)合理安排稅收會計人員培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)，保證稅收會計人員知識更新和工作需要。
　　第十一條稅收會計工作是一項專業(yè)性、技術(shù)性、時間性、連續(xù)性較強(qiáng)的工作，會計人員應(yīng)保持相對穩(wěn)定。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人調(diào)動工作或離職，須事先征得上級稅務(wù)機(jī)關(guān)會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的同意。
　　第十二條各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人不得以任何方式指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員偽造、變更會計憑讓、會計賬簿和會計、統(tǒng)計報表等資料。不得對會計人員進(jìn)行打擊報復(fù)，保證會計人員職權(quán)不受侵犯和干擾。
　　第十三條各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)支持會計機(jī)構(gòu)、會計人員依法行使職權(quán)，對忠于職守，堅持原則，成績顯著的稅收會計機(jī)構(gòu)、會計人員給予精神和物質(zhì)獎勵。
　　第三章稅收會計工作職責(zé)權(quán)限
　　第十四條省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)制定全省地方稅收會計、統(tǒng)計、稅收票證管理制度和辦法；制發(fā)會計、統(tǒng)計報表，解釋報表口徑；審核、匯總、上報全省稅收會計、統(tǒng)計報表，提供準(zhǔn)確可靠的稅收會計信息資料；負(fù)責(zé)稅收票證的設(shè)計、印制、保管、發(fā)放和使用管理工作；組織、指導(dǎo)全省稅收會計人員的培訓(xùn)；督促和檢查各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)貫徹執(zhí)行稅收會計、統(tǒng)計、票證管理制度和辦法。
　　第十五條市地地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)貫徹實施稅收會計、統(tǒng)計、票證管理制度和辦法；審核、匯總、編制、上報稅收會計、統(tǒng)計報表，提供準(zhǔn)確可靠的稅收會計信息資料；領(lǐng)發(fā)、管理、使用稅收票證；組織、指導(dǎo)縣(市、區(qū))級稅收會計人員的培訓(xùn)；督促和檢查縣(市、區(qū))級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)貫徹執(zhí)行稅收會計、統(tǒng)計、票證管理制度和辦法。
　　第十六條縣(市、區(qū))地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)具體實施稅收會計、統(tǒng)計、票證管理制度和辦法；負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)稅收資金的會計核算工作；審核、編制、匯總、上報稅收會計、統(tǒng)計報表，提供準(zhǔn)確可靠的稅收會計信息資料；領(lǐng)發(fā)、管理、使用稅收票證；組織、指導(dǎo)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收會計人員的培訓(xùn)；監(jiān)督和檢查基層稅務(wù)機(jī)關(guān)貫徹執(zhí)行稅收會計、統(tǒng)計、票證管理制度和辦法。
　　第十七條基層稅收機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行稅收會計、統(tǒng)計、票證管理工作制度和辦法；負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)稅收資金的會計核算工作；編制、上報稅收會計、統(tǒng)計報表，提供準(zhǔn)確可靠的稅收會計信息資料；保證稅款安全、及時、足額入庫；負(fù)責(zé)本單位稅收票證領(lǐng)發(fā)、使用和保管，指導(dǎo)用票人員正確使用和及時結(jié)報、繳銷稅收票證。
　　第四章稅收會計核算
　　第一節(jié)稅收會計核算的基本要求
　　第十八條凡直接負(fù)責(zé)稅款征收或入庫業(yè)務(wù)的各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)都應(yīng)按照法律、法規(guī)和稅收會計制度的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真搞好稅收會計核算工作。稅收會計核算單位按其對稅收資金管理任務(wù)的不同分為上解單位、入庫單位、雙重業(yè)務(wù)單位和混合業(yè)務(wù)單位等四種類型。
　　(一)上解單位，指直接負(fù)責(zé)稅款的征收、上解業(yè)務(wù)，而不負(fù)責(zé)與金庫核對入庫稅款和從金庫辦理稅款退庫業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。
　　(二)入庫單位，指直接負(fù)責(zé)與金庫核對入庫稅款和從金庫辦理稅款退庫業(yè)務(wù)，而不直接負(fù)責(zé)稅款的征收和上解業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。
　　(三)雙重業(yè)務(wù)單位，指既直接負(fù)責(zé)稅款的征收、上解業(yè)務(wù)，又直接負(fù)責(zé)與金庫核對入庫稅款和從金庫辦理稅款退庫業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。
　　(四)混合業(yè)務(wù)單位，指與鄉(xiāng)(鎮(zhèn))金庫的設(shè)置及其職責(zé)相對應(yīng)，對規(guī)定在鄉(xiāng)(鎮(zhèn))金庫入庫的稅款，除負(fù)責(zé)征收業(yè)務(wù)外，還負(fù)責(zé)辦理在鄉(xiāng)(鎮(zhèn))金庫的入庫和退庫業(yè)務(wù)，對規(guī)定在支金庫入庫的稅款，只負(fù)責(zé)征收和上解業(yè)務(wù)，而不負(fù)責(zé)入庫和退庫業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。
　　第十九條稅收會計對實際發(fā)生并引起稅收資金增減變動的應(yīng)征、待解、在途、上解、損失、入庫、提退、減免、保管款等稅收業(yè)務(wù)，進(jìn)行會計核算。會計核算應(yīng)當(dāng)遵循:真實性原則、相關(guān)性原則、可比性原則、一貫性原則、及時性原則、明晰性原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則等。
　　第二十條稅收會計可采用記賬憑證或科目匯總表兩種核算程序，但一個核算單位在一個會計年度內(nèi)，只能采用其中一種程序，而不能交叉使用兩種程序。
　　(一)實行記賬憑證賬務(wù)處理程序的單位，根據(jù)原始憑證和記賬憑證及時登記各種賬簿，核算程序如下:
　　1.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總單填制記賬憑證。
　　2.根據(jù)記賬憑證登記日記賬。
　　3.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總單和記賬憑證，登記明細(xì)賬和有關(guān)輔助賬。
　　4.根據(jù)記賬憑證登記總賬。
　　5.總賬與有關(guān)明細(xì)賬、日記賬核對，明細(xì)賬與有關(guān)輔助賬核對。
　　6.根據(jù)總賬、明細(xì)賬和有關(guān)輔助賬編制會計報表。
　　(二)實行科目匯總表核算程序的單位，每五日匯總記賬憑證一次，業(yè)務(wù)量較少的單位每十天匯總記賬憑證一次，核算程序如下:
　　1.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總單填制記賬憑證。
　　2.根據(jù)記賬憑證登記日記賬。
　　3.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總單和記賬憑證，登記明細(xì)賬和有關(guān)輔助賬。
　　4.根據(jù)記賬憑證定期按科目借方和貸方發(fā)生額匯總編制科目匯總表。
　　5.根據(jù)科目匯總表登記總賬。
　　6.總賬與有關(guān)明細(xì)賬、日記賬核對，明細(xì)賬與有關(guān)輔助賬核對。
　　7.根據(jù)總賬、明細(xì)賬和有關(guān)輔助賬編制會計報表。
　　第二十一條會計憑證、會計賬簿、會計報表、統(tǒng)計報表和其他會計資料的內(nèi)容和要求應(yīng)符合稅收會計制度的規(guī)定，不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報送虛假的稅收會計、統(tǒng)計報表。
　　第二十二條會計憑證、賬簿填制的一般要求:
　　(一)書寫文字必須清晰、工整、不得潦草，要按國務(wù)院公布的簡化字為標(biāo)準(zhǔn)填寫。
　　(二)在印有橫格的稅收會計文件上書寫漢字和數(shù)字時，要在格上方留有適當(dāng)?shù)目站啵?一般占格寬的二分之一或三分之一)，作為更正錯誤的余地。用計算機(jī)打印賬簿的，要按計算機(jī)程序設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)打印。
　　(三)書寫數(shù)字，除大寫金額應(yīng)用漢字外，其他數(shù)字一律用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫，不得連筆寫，并在會計憑證合計行前書寫貨幣幣種符號。
　　(四)漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或行書體書寫。大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或“正”字。
　　(五)所有以“元”為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號“-”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符號“-”代替。阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字。
　　第二十三條實行會計電算化的單位，會計核算程序、記賬規(guī)則、生成的會計憑證、會計賬簿、會計報表、統(tǒng)計報表等應(yīng)當(dāng)符合稅收會計制度規(guī)定。會計管理軟件要統(tǒng)一，一般應(yīng)從會計年度初開始使用，年度中間不得更換。
　　第二十四條稅收會計采用借貸記賬法，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬原則。
　　第二十五條稅收會計核算以人民幣“元”為記賬單位，元以下記至分。
　　第二十六條稅收會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。
　　第二節(jié)稅收會計科目第二十七條稅收會計科目是對稅收會計核算對象的具體內(nèi)容，按照稅收資金運(yùn)動過程和稅收管理需要，進(jìn)行科學(xué)分類的項目。它是設(shè)置賬戶、組織會計核算的依據(jù)。
　　第二十八條稅收會計部門應(yīng)按照稅收會計制度和有關(guān)規(guī)定設(shè)置、使用會計科目。不需要的會計科目可以不用，但不得隨意增刪或改變會計科目的名稱、編號、性質(zhì)、核算內(nèi)容及科目對應(yīng)關(guān)系。
　　第二十九條在總賬、明細(xì)賬科目之外需要增設(shè)其他總賬、明細(xì)賬科目及二級、三級等各層明細(xì)科目的，其具體名稱、編號和使用方法由省局統(tǒng)一規(guī)定。
　　第三節(jié)稅收會計憑證一、會計憑證
　　第三十條稅收會計憑證是說明稅收業(yè)務(wù)發(fā)生情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力，并據(jù)以登記賬簿的書面證明文件。稅收會計憑證按其填制程序和用途分為原始憑證和記賬憑證兩種。
　　第三十一條稅收會計原始憑證是記錄稅收業(yè)務(wù)發(fā)生的最初書面證明，它是進(jìn)行會計核算的原始資料，是填制記賬憑證和登記明細(xì)賬的依據(jù)。原始憑證必須是證明稅收業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)完成的文件，凡是不能證明稅收業(yè)務(wù)已經(jīng)實際發(fā)生或完成的文件，都不能單獨(dú)作為會計的原始憑證。
　　第三十二條稅收會計原始憑證按其反映的稅收業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同，分為應(yīng)征憑證、減免憑證、征解憑證、入庫憑證、提退憑證和其他憑證等六大類。各類憑證的具體內(nèi)容:
　　(一)應(yīng)征憑證。是指稅務(wù)機(jī)關(guān)用以確定納稅人、扣繳義務(wù)人及代征代售單位(人)應(yīng)繳稅金發(fā)生情況的證明，是核算應(yīng)征稅金的原始憑證。具體有以下幾種:納稅申報表、代扣代收稅款報告、預(yù)繳稅款通知單、企業(yè)納稅定額申請核定表或應(yīng)納稅款核定書、年(季度)納稅營業(yè)額申報核定表或定稅清冊、調(diào)整定額稅款通知書、核準(zhǔn)停業(yè)通知書、申報(繳款)錯誤更正通知書、稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書、稅務(wù)行政復(fù)議決定書、審計決定書、財政監(jiān)督檢查處理(處罰)決定書、法院判決書和各種臨時征收憑證等。
　　(二)減免憑證。指按稅法規(guī)定享受減稅、免稅的納稅人，在減稅、免稅期間發(fā)生納稅義務(wù)后，按稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的納稅申報期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報的，用以確定其實際享受的減征、免征稅款的一種憑證。它是紀(jì)錄減免稅金實際發(fā)生情況的證明，是減免稅金核算的依據(jù)。具體有以下兩種:征前減免的，其減免憑證即為納稅申報表；退庫減免的，其減免憑證為辦理退庫的收入退還書。
　　(三)征解憑證。是納稅人、扣繳義務(wù)人和代征代售單位(人)繳納稅款或辦理稅款結(jié)報和上解時使用的一種憑證。它是核算上解稅金、在途稅金和待解稅金的依據(jù)。
　　征解憑證種類如下:各種稅收繳款書報查聯(lián)及匯總專用繳款書收據(jù)聯(lián)、各種稅收完稅證存根聯(lián)、稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證存根聯(lián)或匯總劃解稅款清單、罰款收據(jù)存根聯(lián)、代扣代收稅款憑證報查聯(lián)、票款結(jié)報單、印花稅票銷售結(jié)報單、郵寄匯款收款憑證。
　　(四)入庫憑證。是證明稅款已經(jīng)繳入國庫的一種憑證。它是核算入庫稅金的原始憑證。具體有:各種稅收繳款書回執(zhí)聯(lián)、預(yù)算收入日報表、更正通知書。
　　(五)提退憑證。是稅務(wù)機(jī)關(guān)從已征收或已入庫的稅款中，辦理退稅和提成或證明退稅和提成時使用的一種憑證。它是記錄提退稅金發(fā)生情況的證明，是核算提退稅金的原始憑證。具體有:收入退還書報查聯(lián)和付賬通知聯(lián)、小額稅款退稅憑證存根聯(lián)、提退清單等。
　　(六)其他憑證。指除以上各種憑證外，可以證明稅收業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的其他各種憑證。主要有納稅保證金收據(jù)、發(fā)票保證金收據(jù)、票款損失報告單、票款損失處理批準(zhǔn)文件、損失稅金追回及賠償收據(jù)、扣押商品貨物財產(chǎn)專用收據(jù)、退稅(抵稅)申請審批確認(rèn)書、呆賬稅金審批確認(rèn)書、法定清算報告、注銷欠稅批準(zhǔn)文件、注銷稅務(wù)登記通知書、拍賣品收購發(fā)票、拍賣款匯款收款憑證、拍賣款轉(zhuǎn)賬退款憑證、拍賣款現(xiàn)金退款憑證、異地完稅憑證、核準(zhǔn)延期納稅通知書、催繳稅款通知書、以及其他各種可以證明稅收業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證。
　　第三十三條稅收會計記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總單加以歸類整理編制，確定會計分錄，作為登記會計總賬及其明細(xì)賬的依據(jù)。必須具備:填制憑證的日期；憑證編號；稅收業(yè)務(wù)摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或者蓋章。
　　二、憑證的取得與填制
　　第三十四條稅收會計原始憑證可通過會計人員直接和間接方式取得。對入庫憑證、提退憑證和部分征解憑證，會計人員可直接取得；對間接取得的應(yīng)征憑證、減免憑證和其它原始憑證則應(yīng)制定嚴(yán)格的憑證傳遞制度。凡單位內(nèi)部形成的原始憑證應(yīng)在當(dāng)日或次日12點前傳遞給會計人員；凡外來原始憑證(如審計決定書、法院判決書等)應(yīng)在憑證傳遞到稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)日直接給會計人員。
　　從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。
　　第三十五條原始憑證填制的基本要求:真實、準(zhǔn)確、清楚、完整、不漏填、簡寫、省略，不隨意涂改、刮擦和挖補(bǔ)，多聯(lián)式憑證必須一次全份復(fù)寫或打印，不能分次分聯(lián)填寫，各種原始憑證應(yīng)章戳齊全。
　　第三十六條記賬憑證填制的基本要求:
　　(一)必須以審核無誤原原始憑證或原始憑證匯總單為依據(jù)，按每一項稅收業(yè)務(wù)或同類稅收業(yè)務(wù)匯總填制，不得把不同類型的稅收業(yè)務(wù)合并填在一張記賬憑證上。
　　(二)編制稅收記賬憑證時，要按稅收業(yè)務(wù)發(fā)生日期及時填制，并按月連續(xù)編號，一筆稅收業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記張憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。
　　(三)總賬科目和二級明細(xì)科目必須填寫全稱，不得只填代碼不填名稱或簡化科目名稱。
　　(四)科目對應(yīng)關(guān)系要清楚，會計分錄只能一借一貸或一借多貸、一貸多借，不得編制多借多貸的會計分錄。
　　(五)每份記賬憑證要注明所附原始憑證的張數(shù)，并連同原始憑證及時整理。如果原始憑證需要另外保管或幾種不同業(yè)務(wù)共用一張原始憑證的，必須在摘要欄加注說明，以備查找。
　　第三十七條會計憑證差錯的處理:
　　(一)原始憑證經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)差錯，不得做任何修改和補(bǔ)充，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正。其中:對多征、少征稅款要及時做退補(bǔ)手續(xù)，少解稅款要及時補(bǔ)解，多解稅款可抵解下次同稅種稅目的應(yīng)解稅款，但必須在應(yīng)抵的征收憑證上加注詳細(xì)說明。
　　(二)記賬憑證經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)差錯，如未登記有關(guān)賬簿，可重新編制正確的憑證；已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣；如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字；對發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。
　　(三)經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)有嚴(yán)重違章、違紀(jì)行為的，要及時報告有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行處理。
　　第三十八條記賬憑證填制稅收業(yè)務(wù)事項完畢后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。
　　三、會計憑證的審核
　　第三十九條稅收會計憑證除在填制過程中，由有關(guān)人員審核外，還要由會計人員進(jìn)行一次全面審核，對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不明確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正或補(bǔ)充。
　　第四十條會計憑證審核的一般內(nèi)容:
　　(一)憑證內(nèi)容是否真實、準(zhǔn)確、完整，有無弄虛作假，計算錯誤或遺漏等現(xiàn)象；憑證填制是否規(guī)范、清楚，有無刮擦、挖補(bǔ)、涂改等現(xiàn)象。
　　(二)填用的稅收會計憑證是否符合稅收法規(guī)、政策，稅種、稅目及適用稅率是否正確；稅款的加征、減征、罰款、附加及滯納金計算是否準(zhǔn)確。
　　(三)記賬憑證與所附的原始憑證是否齊全，內(nèi)容是否相符，金額是否一致，另檔保管的原始憑證存放位置是否明確，保存是否完整；會計科目名稱是否正確，對應(yīng)關(guān)系是否清楚；是否按順序編號，有無重號、缺號現(xiàn)象。
　　(四)稅收票證是否按規(guī)定用途使用，有無以繳款書或其他收據(jù)代替完稅證收取現(xiàn)金稅款的現(xiàn)象，有無以印花稅銷售憑證(未售印花稅票)直接收取現(xiàn)金的現(xiàn)象；稅收“匯總繳款書”與所附稅收完稅證等收取現(xiàn)金稅款的票證，相應(yīng)金額是否一致，有無多征少解，少征多解或錯解稅種、科目、稅款級次等現(xiàn)象。
　　(五)大小寫金額填寫是否規(guī)范，有無串行、串位和隨意省略、簡化書寫的現(xiàn)象；各聯(lián)次是否一次復(fù)寫，有無單聯(lián)填寫的現(xiàn)象，是否按順序使用，有無跳號使用的現(xiàn)象。
　　(六)填用票證和征收稅款是否在規(guī)定期限內(nèi)結(jié)報，有無積壓、挪用、貪占稅款的現(xiàn)象。
　　(七)作廢票證各聯(lián)保存是否完整，作廢原因是否屬實，是否按規(guī)定的程序批準(zhǔn)作廢，有無存在廢票重用的現(xiàn)象。
　　第四十一條稅收會計憑證的審核應(yīng)做到制度化、經(jīng)�；�、全面化。要堅持征收人員自審，基層稅收會計進(jìn)行普審，分局(所)長定期進(jìn)行抽審(年抽審面不低于3 0%)，縣級地稅機(jī)關(guān)對基層地稅機(jī)關(guān)上解的稅收票證進(jìn)行全面復(fù)審，調(diào)換票證審核的五審制度。
　　四、會計憑證的裝訂
　　第四十二條按照會計檔案管理的規(guī)定，會計憑證必須進(jìn)行裝訂。裝訂的基本要求:
　　(一)每次記賬憑證填制完畢后，都應(yīng)將所附的原始憑證或者原始憑證匯總單，按照編號順序，折疊整齊，裝訂成冊。各單位可根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小，每月分訂成幾冊憑證，每冊憑證的厚度一般保持在2cm左右。若一張記賬憑證附原始憑證數(shù)量較多需分成幾本裝訂，如:8號憑證有3本，封面編號應(yīng)分別寫成:81/3，82/3，83/3.
　　(二)裝訂順序:封面，科目匯總表，記賬憑證，明細(xì)科目記賬憑證，統(tǒng)計憑單，銀行收入日報表，原始憑證匯總單，各種原始憑證，票證審核記錄。其中:匯總專用繳款書后要緊跟對應(yīng)的稅收完稅證、罰款收據(jù)等原始憑證。
　　(三)原始憑證數(shù)量較多需另檔保管時，應(yīng)單獨(dú)加具封面并注明原始憑證名稱、張數(shù)、匯總金額及所屬的記賬憑證編號。相應(yīng)的記賬憑證也要在摘要或說明欄加注說明，以備查找。
　　(四)裝訂采用“不可拆裝訂法”，即先用線將全部憑證裝訂整齊，然后粘貼封面。
　　裝訂成冊的憑證不允許有散落掉頁現(xiàn)象。
　　(五)封面應(yīng)載明單位名稱、所屬年度、月份、本月憑證冊數(shù)、本冊的檔案編號、冊內(nèi)記賬憑證份數(shù)及起止號碼、憑證種類、原始憑證張數(shù)等內(nèi)容，加蓋單位及有關(guān)人員印章。
　　(六)稅收會計憑證一般不得外借，其他單位需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。
　　第四節(jié)稅收會計賬簿
　　第四十三條會計賬簿是以會計憑證為依據(jù)，按照會計科目，運(yùn)用會計賬戶形式，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄稅收資金活動情況的簿籍。它是編制會計報表的主要依據(jù)。
　　第四十四條稅收會計一般要設(shè)置總分類賬、明細(xì)分類賬、日記賬和其他輔助賬等賬簿。
　　(一)總分類賬。又稱總賬，它是按總賬科目設(shè)置，用以反映稅金活動總括情況，平衡賬務(wù)，按制和核對各明細(xì)賬的簿籍。
　　(二)明細(xì)分類賬。又稱明細(xì)賬，它是按明細(xì)科目設(shè)置，具體核算總賬科目有關(guān)明細(xì)項目的簿籍。
　　(三)日記賬。它是按照稅收業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序按日逐筆進(jìn)行登記的序時簿籍。
　　(四)輔助賬。又稱備查賬簿，它是對在稅收會計總賬、明細(xì)賬和日記賬中未能記載或記載不詳細(xì)的稅收業(yè)務(wù)事項進(jìn)行補(bǔ)充登記和進(jìn)一步說明的簿籍。
　　第四十五條稅收會計賬簿啟用時應(yīng)當(dāng)在賬簿封面寫明單位名稱、賬簿名稱和會計年度。在賬簿啟用表上注明單位名稱、賬簿頁數(shù)、賬簿冊數(shù)、啟用日期、經(jīng)管人姓名、單位負(fù)責(zé)人、移交日期、移交人、接管人、監(jiān)交人，并加蓋名章和單位公章。
　　(一)啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編號，同科目不得跳頁、缺號。
　　(二)使用活頁式賬頁，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號，按年裝訂成冊。裝訂后再按實際使用的賬頁順序編寫頁碼，另加目錄，注明每個賬戶的名稱和頁次。
　　第四十六條各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照稅收會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿，并根據(jù)審核無誤的會計憑證進(jìn)行登記。
　　(一)總分類賬的設(shè)置和登記。稅收會計各核算單位對其所用的總賬科目都必須分別設(shè)置賬頁，開設(shè)賬戶。總分類賬簿采用訂本式，其賬頁格式為“借、貸、余”三欄式�？梢园从涃~憑證直接登記，也可以將記賬憑證按相同科目加以匯總，編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記。
　　(二)明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記。稅收會計各核算單位都應(yīng)按照會計科目中規(guī)定的明細(xì)核算內(nèi)容設(shè)置明細(xì)賬。明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證、原始憑證或原始憑證匯總單進(jìn)行登記。一般使用活頁式賬簿，其賬而格式可采用三欄式和多欄式兩種。三欄式明細(xì)賬結(jié)構(gòu)同總分類賬相同，多欄式明細(xì)賬是將某明細(xì)科目所屬的一級明細(xì)科目或二級明細(xì)科目，作為該明細(xì)科目的發(fā)生額。合并在一張賬頁上進(jìn)行登記的一種賬頁。
　　發(fā)生額多欄分析的登記方法是:資金來源類科目的貸方發(fā)生額用藍(lán)字登記，借方發(fā)生額用紅字登記；資金占用類科目的借方發(fā)生額用藍(lán)字登記，貸方發(fā)生額用紅字登記。期末結(jié)賬時，各欄紅藍(lán)數(shù)字相抵后的差額即為該欄目的余額。
　　會計科目中規(guī)定的分戶明細(xì)科目，原則上應(yīng)按每個納稅人、扣繳義務(wù)人和代征代扣單位(人)設(shè)置賬戶，對每戶納稅情況進(jìn)行序時、逐筆登記，以反映每個納稅人、扣繳義務(wù)人和代征代售單位(人)的納稅全貌。但對臨時性稅收和代征代售、代扣稅收可以集中設(shè)置賬戶。其賬頁格式一般采用三欄式。
　　(三)日記賬的設(shè)置和登記。為了加強(qiáng)對稅款和保管款庫存現(xiàn)金、存款的監(jiān)督管理，上解單位、雙重業(yè)務(wù)單位和混合業(yè)務(wù)單位都必須在“待解稅金”、“保管款”總賬科目下設(shè)置現(xiàn)金、存款日記賬，以便序時、逐筆記錄庫存現(xiàn)金和存款的收入、付出和結(jié)存。日記賬必須使用訂本式賬簿。由負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納的稅收會計人員根據(jù)記賬憑證按日逐筆登記，其賬頁格式采用三欄式。
　　(四)輔助賬的設(shè)置和登記
　　1.入庫單位和雙重業(yè)務(wù)單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)征和人庫查補(bǔ)稅金輔助賬”。登記方法為“根據(jù)稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書、稅務(wù)行政復(fù)議決定書、法院判定書、審計決定書、財政監(jiān)督檢查處理(處罰)決定書或應(yīng)征憑證匯總單的應(yīng)征查補(bǔ)稅金等記”應(yīng)征查補(bǔ)稅金“增加數(shù)，根據(jù)查補(bǔ)稅金的稅收繳款書回執(zhí)聯(lián)和入庫憑證匯總單的入庫查補(bǔ)稅金記”入庫查補(bǔ)稅金“增加數(shù)。
　　2.上解單位、雙重業(yè)務(wù)單位和混合業(yè)務(wù)單位應(yīng)在“待征”類科目下設(shè)置“欠繳稅金輔助賬”，分設(shè)“緩征”、“往年陳欠”和“本年新欠”三類，每類按稅種設(shè)明細(xì)，反映欠繳稅金構(gòu)成情況。
　　其賬簿格式可采用“借、貸、余發(fā)生額分析”多欄式，按欠繳稅金類設(shè)賬頁，按稅種設(shè)多欄。登記方法為:批準(zhǔn)緩征時，根據(jù)批準(zhǔn)文件將緩征稅款記人“緩征”借方，緩征稅款到期或征收時，根據(jù)到期或征收的緩征稅款記入“緩征”的貸方；發(fā)生往年欠稅時，將往年欠稅記入“往年陳欠”的借方，往年欠稅征收或轉(zhuǎn)為呆賬稅金時，將征收或確認(rèn)呆賬的往年欠稅記入“往年陳欠”的貸方；發(fā)生本年新增欠稅時，將新增欠稅記入“本年新欠”的借方，新增欠稅征收或轉(zhuǎn)為往年欠稅時，將征收或確認(rèn)陳欠的新增欠稅記入“本年新欠”的貸方。
　　3.票款結(jié)報手冊是按次逐筆登記征收入員、代征代扣單位(個人)與會計結(jié)報稅收票款的簿籍，是日記賬的一種特殊形式，具有核算和監(jiān)督征收入員、代征代扣單位(個人)征收稅款及領(lǐng)用存稅收票證的雙重作用。票款結(jié)報手冊一般每人一本，單獨(dú)記賬，稅收會計人員復(fù)設(shè)一本，按人分別記錄。
　　4.其他輔助賬可根據(jù)各核算單位的具體情況設(shè)置，一般根據(jù)原始憑證和有關(guān)征管資料進(jìn)行登記。
　　第四十七條稅收會計賬簿登記的具體要求:
　　(一)會計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。
　　(二)登記會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)、做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整、賬面整潔。
　　(三)賬簿登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬。
　　(四)登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。
　　(五)下列情況，可以用紅色墨水記賬:
　　1.按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄。
　　2.在多欄式賬頁分析中，登記減少數(shù)。
　　3.在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。
　　4.根據(jù)稅收會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。
　　(一)各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。
　　(二)凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示。
　　(三)每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)分別注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。
　　對需要結(jié)計本月或本年發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月或本年初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)。
　　第四十八條錯賬更正。賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，應(yīng)按照下列方法進(jìn)行更正:
　　(一)劃線更正法:登記賬簿時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)將錯誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，使原有字跡仍可辨認(rèn)；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字。對錯誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正；對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。記賬人員必須在更正處蓋章。
　　(二)紅字更正法:記賬后，如發(fā)現(xiàn)屬記賬憑證的科目使用錯誤，則先用紅字金額填制一張與錯誤的記賬憑證完全相同的記賬憑證，并在摘要欄注明“更正第X號憑證的錯誤”，據(jù)以紅字記賬，沖銷原錯誤記錄，然后再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，據(jù)以記賬；如發(fā)現(xiàn)所填金額大于應(yīng)填金額時，可將多填金額，用紅字填制一張記賬憑證，在摘要欄內(nèi)注明“更正第X號憑證錯誤”據(jù)以記賬，沖銷多記金額。
　　(三)補(bǔ)充登記法:記賬后科目使用正確，所填金額小于應(yīng)填金額時，將少記的金額用藍(lán)字填制一張記賬憑證補(bǔ)充記賬。
　　第四十九條對賬。稅收會計部門應(yīng)當(dāng)定期對會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與銀行等往來單位進(jìn)行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符。對賬工作每月至少進(jìn)行一次。
　　(一)賬證核對。核對會計賬簿記錄和原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。
　　(二)賬賬核對。核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括:總賬有關(guān)賬戶的余額核對，總賬與明細(xì)賬核對，總賬與日記賬核對等。
　　(三)與國庫核對。核對會計賬簿與國庫銀行對賬單之間是否相符。
　　第五十條結(jié)賬。結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項稅收業(yè)務(wù)全部登記入賬并進(jìn)行試算平衡，總賬與明細(xì)賬必須核對無誤，有關(guān)賬戶須辦理年度結(jié)轉(zhuǎn)沖銷手續(xù)。
　　(一)結(jié)賬時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；十二月末全年累計發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線。年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。
　　(二)年度終了，要把各賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)下一會計年度。結(jié)轉(zhuǎn)時，在“本年累計”的下一行摘要欄內(nèi)填寫“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，然后在與余額方向相反方向的發(fā)生額內(nèi)填寫余額，并在“借或貸”欄內(nèi)注明“平”字，在“余額”欄內(nèi)畫“0”符號。在下一年新賬的第一行摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“年初余額”字樣，并在“余額”欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額。
　　第五章稅收票證管理
　　第五十一條稅收票證是指稅務(wù)機(jī)關(guān)組織稅款、基金、費(fèi)用及滯納金、罰款等各項收入時使用的法定收款和退款憑證。它既是納稅人實際繳納稅款或收取退還稅款的完稅或收款法定證明，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)實際征收或退還稅款的憑據(jù)，又是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收會計和統(tǒng)計核算的原始憑證以及進(jìn)行稅務(wù)檢查管理的原始依據(jù)。
　　第五十二條地方稅收票證的種類有:稅收通用繳款書、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅專用繳款書、稅收匯總專用繳款書、扣繳稅款通知書、稅收通用完稅證、稅收定額完稅證、稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證、代扣代收稅款憑證、稅收罰款收據(jù)、當(dāng)場處罰罰款收據(jù)、印花稅票、稅收收入退還書和小額稅款退稅憑證等十三種。
　　列入地方稅收票證管理的其它憑證有車船使用稅標(biāo)志、稅票調(diào)換證、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅零稅率項目憑證、納稅保證金收據(jù)和印花稅銷售憑證等五種。
　　第五十三條稅收票證的保管要做到“一清”、“三禁”、“四專”、“六防”�！耙磺濉保�即票清離崗:“三禁”，即嚴(yán)禁票證離身、嚴(yán)禁帶票回家、嚴(yán)禁帶票參加與票證工作無關(guān)的活動:“四�！保�即專人保管、專庫存放、專拒放置、專袋攜帶:“六防”，即防盜、防火、防潮、防蟲蛀、防鼠咬、防丟失。
　　第五十四條各級地稅機(jī)關(guān)對結(jié)存的票證要經(jīng)常進(jìn)行盤庫和清點，保證結(jié)存票證與賬簿數(shù)字一致，如發(fā)現(xiàn)賬實不符，應(yīng)及時查明原因，并報告上級地稅機(jī)關(guān)查處。
　　第五十五條為嚴(yán)防稅收票款發(fā)生損失，保證稅款及時、足額入庫，稅收票證使用人員要嚴(yán)格按照規(guī)定要求填用，并在規(guī)定期限內(nèi)、持“票款結(jié)報手冊”向稅收會計或票證主管人員辦理結(jié)報、繳銷手續(xù)。
　　第五十六條要嚴(yán)格按照規(guī)定辦理稅收票證作廢、停用、損失、交接、銷毀等，做到責(zé)任明確、手續(xù)完備。
　　第六章稅收會計統(tǒng)計報表
　　第五十七條稅收會計、統(tǒng)計報表是用特定的表式，以會計賬簿、資料為主要依據(jù)，以貨幣為計量單位，通過一系列的稅收指標(biāo)，集中反映會計報告期內(nèi)稅收資金運(yùn)動情況的書面報告。稅收會計、統(tǒng)計報表包括旬報、電月報和稅收會統(tǒng)月、季、年報表。
　　第五十八條各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照稅收會計制度的規(guī)定和統(tǒng)一的報表表式、期限、口徑，定期編制會計、統(tǒng)計報表、資料及其說明。
　　第五十九條稅收會計、統(tǒng)計報表應(yīng)當(dāng)做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、項目齊全、內(nèi)容完整、說明清楚。
　　單位負(fù)責(zé)人對會計、統(tǒng)計報表的合法性、真實性負(fù)主要責(zé)任。任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改會計、統(tǒng)計報表的有關(guān)數(shù)字。
　　第六十條稅收會計、統(tǒng)計報表之間、會計、統(tǒng)計報表各項目之間，本期會計、統(tǒng)計報表與上期會計、統(tǒng)計報表之間數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。如果不同會計年度會計、統(tǒng)計報表中各項目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度會計、統(tǒng)計報表中加以說明。
　　第六十一條會計、統(tǒng)計報表要定期裝訂，加具封面，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明:單位名稱，報表所屬時期，編制日期，并由單位領(lǐng)導(dǎo)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員及制表人蓋章。
　　第六十二條各單位內(nèi)部所需要的會計、統(tǒng)計報表，在統(tǒng)一報表之外可由各地自行制定。
　　第七章稅收會計統(tǒng)計分析
　　第六十三條稅收會計、統(tǒng)計分析是在會計核算的基礎(chǔ)上，運(yùn)用國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展情況及稅源、稅收和稅政情況等資料，按照科學(xué)的理論和分析方法，實事求是地進(jìn)行定量、定性和系統(tǒng)的分析研究。
　　第六十四條稅收會計、統(tǒng)計分析的主要內(nèi)容:各項稅收政策的實施效果，社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化對稅收的影響，稅收收入發(fā)展趨勢和稅務(wù)效益等。
　　第六十五條各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極開展稅收會計、統(tǒng)計分析工作，建立科學(xué)、務(wù)實的會計、統(tǒng)計分析體系，按時上報會計、統(tǒng)計分析報告。
　　第八章稅收會計監(jiān)督檢查
　　第六十六條上一級稅收會計機(jī)構(gòu)對下級會計機(jī)構(gòu)、會計人員及稅收會計管理情況進(jìn)行監(jiān)督檢查；本級會計機(jī)構(gòu)、會計人員對本單位的稅收資金運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查。
　　第六十七條監(jiān)督檢查的內(nèi)容
　　(一)是否依法設(shè)置會計機(jī)構(gòu)、配備會計人員、會計人員是否取得會計從業(yè)資格。
　　(二)會計憑證、會計賬簿、會計報表等會計資料是否合法、真實、準(zhǔn)確、完整，會計檔案管理是否規(guī)范。
　　(三)稅款申報、征收、欠繳、減免和入庫等稅收資金運(yùn)動是否符合有關(guān)規(guī)定，是否存在混淆入庫級次、改變稅種、違規(guī)設(shè)立稅款“過渡戶”、截留挪用稅款、違規(guī)提退、虛收稅款等問題。
　　(四)稅收票款結(jié)報是否及時，稅收票證的領(lǐng)發(fā)、保管、繳銷、使用等是否符合票證管理的規(guī)定。
　　(五)是否正確使用稅收會計軟件，進(jìn)行會計賬務(wù)處理，是否按時進(jìn)行數(shù)據(jù)備份，按規(guī)定時間打印稅收會計憑證、賬簿、報表。
　　第六十八條稅收會計檢查的形式。根據(jù)實際情況，檢查可以采取以下幾種形式:外部檢查與內(nèi)部檢查，全面檢查與抽樣檢查，定期檢查與不定期檢查。對涉及與會計憑證、賬簿有關(guān)的特殊資料，可采用對照審閱法進(jìn)行檢查。
　　第九章稅收會計檔案
　　第六十九條會計檔案是記錄和反映稅收業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)，包括會計憑證、會計賬簿、會計報表、會計分析、稅源普查及稅收會計電算化資料等。
　　第七十條稅收會計部門對每年形成的會計檔案，應(yīng)按照檔案管理的要求進(jìn)行整理立卷或裝訂成冊。當(dāng)年會計檔案，在年度終了后，可暫由稅收會計部門保管一年。
　　期滿后，會計部門造具“稅收會計檔案移交清冊”，移交本單位檔案部門進(jìn)行管理。
　　“稅收會計檔案移交清冊”的基本內(nèi)容包括:檔案所屬年份、類別、名稱、冊數(shù)、編號、規(guī)定保管期限和需要說明的問題，以及移交人、接收人、監(jiān)交人的簽名蓋章。
　　第七十一條各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對會計檔案進(jìn)行科學(xué)管理，做到妥善保管，存放有序、查找方便。同時，嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，不得隨意堆放，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。
　　第七十二條各單位保存的會計檔案應(yīng)為本單位積極提供利用，向外單位提供利用時，檔案原件原則上不得借出，如有特殊需要，須報經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，但不得拆散原卷冊，并應(yīng)限期歸還。
　　第七十三條會計檔案的保管期限，分為定期和永久兩類:
　　(一)會計憑證保管期限:各種稅收會計原始憑證、記賬憑證、稅收完稅憑證、繳、退庫憑證保管期限10年。
　　(二)會計賬簿保管期限:稅收會計總賬、明細(xì)分類賬保管期限7年，日記賬保管期限10年，輔助賬保管期限5年。
　　(三)會計報表保管期限:稅收旬報、電月報保管期限1年，稅收會計月報、季報保管期限7年，稅收票證報表保管期限5年，稅收會計年報永久保存。
　　(四)其他類保管期限:會計移交清冊、檔案銷毀清冊保管期限10年。
　　第七十四條稅收會計檔案管理期滿需要銷毀時，應(yīng)由本單位檔案部門提出銷毀意見，會同稅收會計部門嚴(yán)格鑒定、審核、編造會計檔案銷毀清冊，報本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后銷毀。銷毀時，應(yīng)由檔案部門和稅收會計部門共同派員監(jiān)銷。監(jiān)銷人在銷毀會計檔案以前，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真進(jìn)行清點核對，銷毀后，在銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告本單位領(lǐng)導(dǎo)。
　　第十章會計工作交接
　　第七十五條會計人員工作調(diào)動或者因故離職，應(yīng)將本人所經(jīng)管的稅收會計工作全部移交給接替人員，并做好對接替人員的工作輔導(dǎo)。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。
　　第七十六條會計人員辦理移交手續(xù)前，應(yīng)做好以下工作:
　　(一)已經(jīng)受理的稅收業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤�，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。
　　(二)整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。
　　(三)編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、文件和其他會計資料；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤(磁帶等)及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。
　　第七十七條稅收會計人員辦理交接手續(xù)，應(yīng)由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人移交時，應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，并將全部會計工作和會計人員階情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。
　　第七十八條移交人員在辦理移交時，要按照移交清冊逐項移交，接替人員要逐項核對點收。
　　(一)會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺，如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。
　　(二)移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。
　　第七十九條交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或者蓋章。
　　移交清冊填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。
　　第八十條接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連續(xù)性。
　　第十一章稅收會計電算化
　　第八十一條稅收會計電算化工作，是促進(jìn)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化和提高工作效率的重要手段和有效措施，各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要把會計電算化作為提高會計工作質(zhì)量的一項重要內(nèi)容來抓。
　　第八十二條稅收會計電算化是一項系統(tǒng)工程，涉及單位內(nèi)部各個方面，各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)親自組織領(lǐng)導(dǎo)會計電算化工作，主持?jǐn)M定本單位會計電算化工作規(guī)劃，協(xié)調(diào)單位內(nèi)部各部門共同搞好會計電算化工作。
　　第八十三條各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極支持和組織稅收會計人員分期分批進(jìn)行會計電算化知識培訓(xùn)，不斷提高稅收會計電算化的應(yīng)用水平。
　　第八十四條實行會計電算化的單位應(yīng)根據(jù)工作需要，建立健全會計電算化崗位責(zé)任制、會計電算化操作管理制度、計算機(jī)硬軟作和數(shù)據(jù)管理制度，以保證會計電算化工作的順利開展。
　　第八十五條各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極創(chuàng)造條件采用計算機(jī)代替手工記賬。代替手工記賬應(yīng)具備的條件:配備適用的稅收會計軟件和相應(yīng)的計算機(jī)硬件設(shè)備；配備相應(yīng)的稅收會計電算化工作人員；建立嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度。
　　第八十六條實行會計電算化初期(一般6個月)，計算機(jī)與手工記賬并行，打印出的記賬憑證可代替手工記賬憑證，根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核并裝訂成冊，并據(jù)以登記手工賬簿。如果計算機(jī)與手工核算數(shù)據(jù)不一致，要由專人查明原因并向本單位領(lǐng)導(dǎo)書面報告。實行會計電算化較熟練、條件具備的，經(jīng)省地方稅務(wù)局同意后，可不記手工賬。
　　第八十七條實行會計電算化的單位，對于機(jī)制記賬憑證，要認(rèn)真審核，做到會計科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無誤，如有差錯及時進(jìn)行更正。記賬時打印記賬憑證，連續(xù)編號，并加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人印章或者簽字。
　　第八十八條實行會計電算化的單位，應(yīng)按總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助賬設(shè)置、啟用會計賬簿�？傎~、明細(xì)賬、日記賬、輔助賬年終打印一次，連續(xù)編號，審核無誤后裝訂成冊，由記賬人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽字或者蓋章。
　　在征期內(nèi)對錄入的資料要隨時備份；其它時期要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生情況一天備份一次。
　　如遇到改變程序或啟用新程序，則應(yīng)將原來錄入的資料全部打印存檔；同時將原程序中的資料連同程序一起復(fù)制存檔。
　　第八十九條實行會計電算化的單位，各種電子數(shù)據(jù)、會計軟件資料等應(yīng)當(dāng)作為會計檔案進(jìn)行管理。
　　(一)電算化會計檔案，包括存儲在計算機(jī)硬盤中的會計數(shù)據(jù)以及其他磁性介質(zhì)或光盤存儲的會計數(shù)據(jù)和計算機(jī)打印出來的書面等形式的會計數(shù)據(jù)；會計數(shù)據(jù)是指記賬憑證、會計賬簿、會計報表、統(tǒng)計報表(包括報表格式和計算公式)等。
　　(二)對電算化會計檔案要做好防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會計檔案應(yīng)準(zhǔn)備兩份，存放在兩個不同的地點。
　　(三)采用磁性介質(zhì)保存會計檔案，要定期進(jìn)行檢查，定期復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)損壞，而使會計檔案丟失。
　　(四)稅收會計管理軟件的全套文檔資料以及稅收會計軟件程序，保管期限截止該軟件停止使用或有重大更改之后的5年。憑證類、報表類資料與手工各類資料保管期限相同。
　　第十二章法律責(zé)任
　　第九十條根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，有下列行為之一的，責(zé)令限期改正；逾期不改正的，給予通報；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人，由其所在單位或者上級地方稅務(wù)部門依法給予行政處分或者紀(jì)律處分。
　　(一)不依法設(shè)置會計機(jī)構(gòu)、配備會計人員的。
　　(二)不依法設(shè)置會計賬簿或者在法定賬簿之外設(shè)置會計賬簿的。
　　(三)未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的。
　　(四)填制記賬憑證、登記會計賬簿不符合規(guī)定的。
　　(五)隨意變更會計處理方法的。
　　(六)未按規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的。
　　(七)未按規(guī)定保管會計、統(tǒng)計資料，致使會計、統(tǒng)計資料損毀、滅失的。
　　(八)拒絕依法實施的監(jiān)督或者隱匿、謊報有關(guān)情況的。
　　第九十一條違反財經(jīng)法律、法規(guī)和規(guī)章、偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假會計報告，隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、會計報表、統(tǒng)計報表等資料，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
　　有上述行為，情節(jié)輕微，尚不構(gòu)成犯罪的給予通報；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以由所在單位給予撤職直至開除的行政處分或者紀(jì)律處分。
　　第九十二條國家工作人員、單位負(fù)責(zé)人支持、強(qiáng)令他人偽造、變造或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、編制虛假會計、統(tǒng)計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予降級、撤職直至開除的行政處分或者紀(jì)律處分。
　　第九十三條單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反法律、法規(guī)和規(guī)章行為的會計人員以降職、撤職、調(diào)離工作崗位、解聘或者開除等方式進(jìn)行打擊報復(fù)的，由上級地方稅務(wù)部門依法給予行政處分或者紀(jì)律處分。
　　第十三章附則
　　第九十四條各地可根據(jù)本辦法制定具體操作規(guī)程，并報省局備案。
　　第九十五條本辦法由山東省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
　　第九十六條本辦法自2000年1月1日起試行，1997年制定的《山東省地方稅務(wù)局稅收會計核算工作規(guī)程(試行稿)》同時廢止。