發(fā)文部門：財(cái)政部　國家稅務(wù)總局    發(fā)文字號(hào)：[97]國稅發(fā)第101號(hào)    日期：1997-06-19

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:
　　為了貫徹落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于批轉(zhuǎn)國家稅務(wù)總局加強(qiáng)個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)稅收征管強(qiáng)化查帳征收工作意見的通知》(國發(fā)〔1997〕12號(hào))精神，切實(shí)做好個(gè)體私營業(yè)戶的建帳建制、查帳征收工作，國家稅務(wù)總局經(jīng)過廣泛征求意見，制定了《個(gè)體工商戶建帳管理暫行辦法》和《個(gè)體工商戶定期定額管理暫行辦法》，現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們請遵照執(zhí)行。貫徹執(zhí)行中出現(xiàn)的情況和問題要及時(shí)報(bào)告總局。
　　附件:一、個(gè)體工商戶建帳管理暫行辦法
　　　　　二、個(gè)體工商戶定期定額管理暫行辦法附件一:個(gè)體工商戶建帳管理暫行辦法　
　　第一條　為了加強(qiáng)和規(guī)范個(gè)體工商戶的稅收管理，促進(jìn)個(gè)體工商戶加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，使個(gè)體經(jīng)濟(jì)走上健康發(fā)展的道路，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱征管法)及其實(shí)施細(xì)則以及《國務(wù)院關(guān)于批轉(zhuǎn)國家稅務(wù)總局加強(qiáng)個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)稅收征管理強(qiáng)化查帳征收工作意見的通知》，制定本辦法。
　　第二條　從事生產(chǎn)經(jīng)營并有固定經(jīng)營場所的個(gè)體工商戶應(yīng)按本辦法的規(guī)定，建立、使用、保管帳簿和憑證，但依法經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以不設(shè)置帳簿或者暫緩建帳的個(gè)體工商戶除外。
　　第三條　符合下列情形之一的個(gè)體工商戶應(yīng)設(shè)置復(fù)式帳:
　　(一)2人(含2人)以上合伙經(jīng)營且注冊資金達(dá)到10萬元以上的；
　　(二)請幫工5人(含5人)以上的；
　　(三)從事應(yīng)稅勞務(wù)月營業(yè)額在15000元以上或者月銷售收入在20000元以上的；
　　(四)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式帳的其他情形。
　　建立復(fù)式帳的個(gè)體工商戶應(yīng)按《個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度(試行)》的規(guī)定設(shè)置總分類帳、明細(xì)分類帳、日記帳等，進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，如實(shí)記載財(cái)務(wù)收支情況；成本、費(fèi)用列支及其他財(cái)務(wù)核算規(guī)定按照《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法(試行)》執(zhí)行。
　　第四條　符合下列情形之一的個(gè)體工商戶應(yīng)設(shè)置簡易帳；
　　(一)請幫工在2人以上5人以下的；
　　(二)從事應(yīng)稅勞務(wù)月營業(yè)額在5000元至15000元或者月銷售收入在10000元至20000元的；
　　(三)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)建簡易帳的其他情形。
　　建立簡易帳的個(gè)體工商戶應(yīng)建立經(jīng)營收入帳、經(jīng)營費(fèi)用帳、商品(材料)購進(jìn)帳、庫存商品(材料)盤點(diǎn)表、利潤表，以收支方式記錄、反映生產(chǎn)經(jīng)營情況并進(jìn)行簡易會(huì)計(jì)核算。
　　第五條　依法經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以不設(shè)置帳簿或暫不建帳的個(gè)體工商戶，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、商品進(jìn)銷存登記簿等。
　　第六條　復(fù)式帳簿中現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和總分類帳必須使用訂本式，其他帳簿可根據(jù)業(yè)務(wù)的實(shí)際發(fā)生情況選用活頁帳簿。簡易帳簿均應(yīng)采用訂本式。
　　第七條　建立復(fù)式帳和簡易帳的個(gè)體工商戶應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)購領(lǐng)統(tǒng)一格式的帳簿、憑證；設(shè)立帳戶、啟用帳簿時(shí)應(yīng)事先送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)蓋章。
　　第八條　建帳戶必須按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定辦理帳務(wù)，不得涂改、撕毀、挖補(bǔ)。
　　第九條　帳簿和憑證(記帳憑證和原始憑證)要按發(fā)生的時(shí)間先后順序填寫、裝訂或粘貼。
　　第十條　建帳戶對(duì)各種帳簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時(shí)須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)，縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。
　　第十一條　建立復(fù)式帳的個(gè)體工商戶在辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)按規(guī)定向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和有關(guān)納稅資料。月度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后 6日內(nèi)報(bào)出，年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)在年度終了后20日內(nèi)報(bào)出。
　　第十二條　個(gè)體工商戶可委托經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的稅務(wù)代理等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)及其財(cái)會(huì)人員代為建帳和代辦有關(guān)建帳事宜。聘請財(cái)會(huì)人員建帳應(yīng)填報(bào)《個(gè)體工商戶聘請財(cái)會(huì)人員代為建帳申請審批表》，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后實(shí)施。
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)代理建帳人員的監(jiān)督管理，定期組織培訓(xùn)考試，合試者準(zhǔn)予代理建帳記帳；對(duì)在代理建帳記帳過程中弄虛作假的，或者考試不合格的，取消其代理建帳記帳資格，不準(zhǔn)代為帳務(wù)。
　　第十三條　個(gè)體工商戶經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求使用稅控收款機(jī)的，其機(jī)內(nèi)帳可視為經(jīng)營收入帳。
　　第十四條　稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)建帳戶實(shí)行查帳征收方式征收稅款。建帳初期，也可實(shí)行查帳征收與定期定額征收相結(jié)合的征收方式征收稅款。
　　第十五條　個(gè)體工商戶依照本辦法應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置帳簿的，或者雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂，成本、費(fèi)用賃證殘缺不全，難以查帳征收的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)當(dāng)?shù)赝�行業(yè)同等規(guī)模其他納稅人的納稅水平按月從高核定其應(yīng)納稅額，并可依照征管法的有關(guān)規(guī)定處以罰款。
　　第十六條　以建帳戶流轉(zhuǎn)稅征收權(quán)的歸屬劃分建帳管轄權(quán)，即:以繳納增值稅、消費(fèi)稅為主的業(yè)戶，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)督促建帳和管理；以繳納營業(yè)稅為主的業(yè)戶，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)督促建帳和管理。
　　第十七條　個(gè)體工商戶未按本辦法建帳或者違反本辦法有關(guān)規(guī)定的，按建帳管轄權(quán)由國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局依照征管法的有關(guān)規(guī)定處罰?
　　第十八條　個(gè)體工商戶建帳工作中所涉及的有關(guān)帳簿、憑證、表格，有統(tǒng)一規(guī)定的，按統(tǒng)一規(guī)定辦理；沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局統(tǒng)一設(shè)計(jì)、印制和管理。
　　第十九條　現(xiàn)行稅收征管中按定期定額征收稅款的私營企業(yè)、各類名為國有或集體實(shí)為個(gè)體或私營的企業(yè)、個(gè)人承包或租賃的企業(yè)，應(yīng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》以及其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)置帳簿，建立復(fù)式帳，進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其不得再實(shí)行定期定額征收方式征收稅款。
　　第二十條　本辦法由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定實(shí)施辦法。
　　第二十一條　本辦法自頒布之日起施行。附件二:個(gè)體工商戶定期定額管理暫行辦法　
　　第一條　為了規(guī)范和加強(qiáng)個(gè)體工商戶的定期定額管理，公平稅負(fù)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱征管法)、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(以下簡稱實(shí)施細(xì)則)及有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
　　第二條　定期定額是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)，按照規(guī)定程序，核定納稅人在一定經(jīng)營時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額(包括增值稅額、消費(fèi)稅額、營業(yè)稅額、所得稅額等，下同)的一種征收方式。
　　第三條　本辦法適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小、又確無建帳能力，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格審核，報(bào)經(jīng)縣級(jí)以上(含縣級(jí))稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以不設(shè)置帳簿或暫緩建帳的個(gè)體工商戶。
　　第四條　稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織定額的核定工作。按照征管范圍的劃分，繳納增值稅、消費(fèi)稅的定期定額戶的應(yīng)納稅經(jīng)營額由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)核定；繳納營業(yè)稅的定期定額戶的應(yīng)納稅營業(yè)額及收益額或附征率由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)核定。
　　第五條　稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額要依照以下程序辦理:  
　　(一)業(yè)戶自報(bào)。定期定額戶要按規(guī)定將預(yù)計(jì)生產(chǎn)經(jīng)營情況和應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，并填寫《年(季度)應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額申請核定表》。
　　(二)典型調(diào)查。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將定期定額戶進(jìn)行分類，并按行業(yè)、地段、規(guī)模選擇有代表性的典型戶，對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行全面調(diào)查分析，填制《經(jīng)營情況典型調(diào)查表》。
　　(三)定額核定。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)業(yè)戶自報(bào)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和典型調(diào)查情況，參照同行業(yè)、同規(guī)模、同地域業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況及應(yīng)納稅額，采用下列方法核定定期定額戶的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額，并填寫《年(季度)應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額申報(bào)核定表》:
　　1.按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推(測)算核定；
　　2.按照成本加合理的費(fèi)用和利潤核定；
　　3.按照清產(chǎn)核資盤點(diǎn)庫存核定；
　　4.核實(shí)收入憑證溫測算實(shí)際收入核定；
　　5.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r規(guī)定的其他方法核定。
　　采用上述所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。
　　(四)下達(dá)定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將核定表報(bào)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，填寫《定額核定通知書》，下達(dá)定期定額戶執(zhí)行，并同時(shí)張榜公開其定額。
　　定期定額戶對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額有異議的，可在接到通知書之日起10日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《年(季度)應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額重新核定申請表》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要在接到申請之日起20日內(nèi)，按程序進(jìn)行調(diào)查復(fù)核，并填寫《定額復(fù)核意見書》答復(fù)該業(yè)戶。該業(yè)戶在未接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的復(fù)核意見書前，應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)原核定定額納稅，不得以任何理由拒絕執(zhí)行。
　　第六條　縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)當(dāng)?shù)鼐唧w情況按行業(yè)、地域劃分定期定額戶的定額等級(jí)，并可確定每個(gè)等級(jí)的最低定額。
　　第七條　定期定額戶的定額核定期可分為每季、半年或一年核定一次。具體核定期由各地確定。
　　第八條　定期定額戶經(jīng)營情況發(fā)生重大變化以至影響其稅務(wù)機(jī)關(guān)原核定定額繳納稅款的，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出要求調(diào)整定額的申請，并填報(bào)《納稅人變更納稅經(jīng)營額及收益額申請審批表》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在熱鬧到審批表之日起20日內(nèi)，按規(guī)定程序進(jìn)行審查，審查期間原核定的納稅定額不停止執(zhí)行。
　　(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查情況與該業(yè)戶申請情況相符的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在報(bào)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，按調(diào)后不調(diào)前的定額調(diào)整原則，對(duì)其納稅定額進(jìn)行合理調(diào)整，填寫《核定定額調(diào)整通知書》，下達(dá)該業(yè)戶執(zhí)行。
　　(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查情況與該業(yè)戶申請情況不符的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)核業(yè)戶的納稅定額不予調(diào)整，并簽署意見后，退回申請審批表，業(yè)戶按原定額執(zhí)行。
　　第九條　定期定額戶必須按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷貨登記簿和完整保存有關(guān)納稅資料。
　　第十條　定期定額戶必須在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)如實(shí)申報(bào)經(jīng)營情況，報(bào)送納稅申報(bào)表和其他有關(guān)資料，并對(duì)申報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
　　第十一條　定期定額戶必須按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限繳納稅款。定期定額戶在銀行開設(shè)稅款儲(chǔ)蓄收戶的，應(yīng)按期提前存入不低于當(dāng)期應(yīng)納稅額的存款。具體繳納方式由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局確定。
　　第十二條　定期定額戶外出經(jīng)營，必須持所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》，向經(jīng)營地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，并按有關(guān)稅收規(guī)定回所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
　　第十三條　定期定額戶發(fā)生改變經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式、遷經(jīng)營地址等情況時(shí)，必須持有關(guān)證件，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理調(diào)整定額、重新定額及其他有關(guān)手續(xù)。
　　第十四條　定期定額戶發(fā)生停(歇)業(yè)時(shí)，應(yīng)在停(歇)業(yè)前7日骨，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《停(歇)業(yè)申請審批表》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到審批表之日起5日內(nèi)進(jìn)行審批，填寫《核準(zhǔn)停(歇)業(yè)通知書》，下達(dá)該業(yè)戶執(zhí)行，同時(shí)結(jié)算清繳稅款，繳銷未用發(fā)票，交回有關(guān)證簿。在納稅人停業(yè)期間，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期實(shí)地檢查，如發(fā)現(xiàn)虛假停(歇)業(yè)的，除按規(guī)定補(bǔ)繳應(yīng)納稅款外，按偷稅處理。
　　定期定額戶停(歇)業(yè)期滿或提前開始恢復(fù)營業(yè)，應(yīng)在恢復(fù)經(jīng)營前 5日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)業(yè)申請，填報(bào)《復(fù)業(yè)申請表》。如有特殊情況，需延長停(歇)業(yè)時(shí)間的，應(yīng)在停(歇)業(yè)期滿前5日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請核批，方可延期。
　　第十五條　定期定額戶在核定期內(nèi)的實(shí)際經(jīng)營額高于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額20%至20%(具體幅度由各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)本地情況確定)而不及時(shí)如實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整定額的，按偷稅處理。
　　第十六條　定期定額戶的其他征收管理，按照征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
　　第十七條　本辦法中涉及的表證單書，在總局下發(fā)的《稅收征管業(yè)務(wù)規(guī)程－表證單書》中已有規(guī)定的，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按照要求進(jìn)行印制和管理；沒有規(guī)定的，可由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局進(jìn)行統(tǒng)一設(shè)計(jì)、印制和管理。
　　第十八條　本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)總局備案。
　　第十九條　本辦法自頒布之日起施行。