發(fā)文部門:國家稅務(wù)總局 發(fā)文字號(hào):[97]國稅發(fā)99號(hào) 日期:1997-06-18 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:
為了進(jìn)一步規(guī)范和完善對(duì)企業(yè)所得稅減免稅的管理,國家稅務(wù)總局制定了《企業(yè)所得稅減免稅管理辦法》,現(xiàn)印發(fā)給你們,請(qǐng)貫徹執(zhí)行。在執(zhí)行中有什么問題,請(qǐng)及時(shí)反映給總局。
一九九七年六月十八日
企業(yè)所得稅減免稅管理辦法
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)規(guī)定,為加強(qiáng)企業(yè)所得稅減稅、免稅(以下簡稱減免稅)管理,促進(jìn)納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)更好地執(zhí)行企業(yè)所得稅減免稅政策,充分發(fā)揮減免稅促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用,特制定本辦法。
一、減免稅的報(bào)批范圍
凡依據(jù)稅收法律、法規(guī),以及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減征或免征應(yīng)繳稅款的,屬于減免稅的報(bào)批范圍。超出這個(gè)規(guī)定范圍的,不得報(bào)批減免稅。對(duì)于符合規(guī)定報(bào)批范圍的減免稅,由納稅人提出減免稅申請(qǐng),稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),納稅人一律不準(zhǔn)自行減免稅。
二、減免稅申請(qǐng)
納稅人申請(qǐng)減免稅必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供如下書面資料:
(一)減免稅申請(qǐng)報(bào)告。包括減免稅的依據(jù)、范圍、年限、金額、企業(yè)的基本情況等;
(二)納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表;
(三)工商執(zhí)照和稅務(wù)登記證的復(fù)印件;
(四)根據(jù)不同的減免稅項(xiàng)目,稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)隨時(shí)受理納稅人的減免稅申請(qǐng),但減免稅受理的截止日期年度終了后2個(gè)月內(nèi),逾期減免稅申請(qǐng)不再辦理。
三、減免稅審批要求
(一)必須以國家稅收法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定為依據(jù)。
(二)政策性強(qiáng)、數(shù)額較大、涉及較廣的減免稅,堅(jiān)持集體審批制度。
(三)審批減免稅要依法秉公辦理,不得越權(quán)行事,更不得以權(quán)謀私。
(四)納稅人申請(qǐng)減免稅的手續(xù)完備,所需的資料齊全。
(五)稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人申請(qǐng)和上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)接到下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的報(bào)告后,要及時(shí)辦理。對(duì)不符合規(guī)定或手續(xù)不全的,要及時(shí)通知納稅人或下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。
(六)超過一年以上的減免稅原則上實(shí)行一次審批制度。
四、減免稅審批權(quán)限
審批減免稅,應(yīng)當(dāng)按照權(quán)限要集中的原則辦理,不搞層層下放。具體是:
(一)地方級(jí)企業(yè)的減免稅,由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局審批或確定。
(二)中央級(jí)企業(yè)的減免稅,屬于納稅人遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害及國家確定的“老、 少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè),年度減免所得稅額達(dá)到或超過100萬元的,由國家稅務(wù)總局審批;其余企業(yè)的減免稅,由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局審批或確定。
五、減免稅審批程序
(一)納稅人申請(qǐng)減免稅,必須通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級(jí)上報(bào),審批機(jī)關(guān)不直接受理納稅人的減免稅申請(qǐng)。
(二)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人減免稅申請(qǐng)后,必須對(duì)申請(qǐng)內(nèi)容逐項(xiàng)核實(shí),提出具體的初審意見和報(bào)告,并按審批權(quán)限逐級(jí)上報(bào)。
(三)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)接到下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的減免稅報(bào)告后,要按照審批權(quán)限規(guī)定及時(shí)進(jìn)行核報(bào)或?qū)徟。?duì)金額較大或影響面廣的減免稅事項(xiàng),要進(jìn)行專題調(diào)查,核實(shí)情況后,再作出決定。
六、減免稅的監(jiān)督管理
減免稅稅款,必須按國家規(guī)定的用途和有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求使用,稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)其加強(qiáng)監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查包括:
(一)經(jīng)批準(zhǔn)減免稅的納稅人,在享受減免稅期間,必須按照統(tǒng)一規(guī)定報(bào)送納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及減免稅稅款的使用情況等資料,接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。
(二)納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時(shí),應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,根據(jù)變化情況依法確定是否繼續(xù)給予減免稅。
(三)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期對(duì)納稅人減免稅情況進(jìn)行檢查,發(fā)現(xiàn)因納稅人情況發(fā)生變化不應(yīng)繼續(xù)給予減免稅或者納稅人不按規(guī)定用途使用減免稅款等情況,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)停止給予減免稅,情節(jié)嚴(yán)重的要追回相應(yīng)已減免的稅款。減免稅期滿,應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)征稅。
(四)納稅人以隱瞞、欺騙等手段騙取減免稅或未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)擅自比照有關(guān)規(guī)定自行減免稅的,應(yīng)當(dāng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。
(五)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅管理情況要進(jìn)行定期或不定期的檢查。
七、減免稅的統(tǒng)計(jì)上報(bào)
(一)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立納稅人減免稅臺(tái)帳,詳細(xì)登記減免稅的批準(zhǔn)時(shí)間、年限、金額、用途。
(二)各地要建立減免稅統(tǒng)計(jì)制度,定期統(tǒng)計(jì)本地區(qū)的減免稅情況。具體格式、時(shí)間等由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局確定。
(三) 每年5月底前,各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局要向國家稅務(wù)總局報(bào)送上年度減免稅情況。報(bào)表式樣同《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》之附表二《企業(yè)減免項(xiàng) 表》。
各地可以根據(jù)本辦法制定補(bǔ)充規(guī)定,以前規(guī)定凡與本辦法不一致的,一律按本規(guī)定執(zhí)行。