中鋁瑞閩鋁板帶有限公司是中國鋁業(yè)公司控股,以生產(chǎn)優(yōu)質(zhì)鋁板帶材為主的現(xiàn)代化鋁加工企業(yè),公司致力于鋁板、帶、箔產(chǎn)品的開發(fā)和技術(shù)改進(jìn),形成了以PS板基、鋁箔坯料、鋁塑帶材、鋁幕墻板等四大產(chǎn)品為主導(dǎo)的產(chǎn)品體系。目前公司的產(chǎn)品銷往全國各地,并有40%左右輻射到美、韓、英、意大利、荷蘭等十幾個國家和地區(qū)。根據(jù)中鋁瑞閩的規(guī)劃,公司將在2010年左右,逐步實(shí)現(xiàn)“百億瑞閩”的目標(biāo)。 從2004年到 2006年,中鋁瑞閩的鋁板帶生產(chǎn)能力已經(jīng)從6 萬噸迅速提升到 12 萬噸,一直保持著極高的凈資產(chǎn)收益率和凈利潤增長率。與此同時,隨著2004年之后大量資本進(jìn)入鋁加工行業(yè),市場競爭更為激烈,使鋁板帶行業(yè)的成本壓力驟然增加,業(yè)內(nèi)眾多同行企業(yè)的毛利率水平偏低。 在激烈競爭的市場中,中鋁瑞閩是如何執(zhí)行有競爭力的成本營銷和價格營銷策略,同時能夠保證產(chǎn)品的合理利潤,最終成功實(shí)現(xiàn)企業(yè)的跨越式增長? 不斷突破管理瓶頸 中鋁瑞閩的生產(chǎn)原材料主要是鋁錠,經(jīng)過加工后,不同的厚度、寬度和長度,就形成了不同的產(chǎn)成品規(guī)格。鋁板帶加工行業(yè)原材料規(guī)格單一,產(chǎn)成品規(guī)格多的特點(diǎn),形成“倒金字塔”式的物料結(jié)構(gòu)。與一般的組裝型行業(yè)不同,鋁板帶加工的生產(chǎn)流程既不屬于典型的離散型,也不屬于典型的流程型,而是兩者兼而有之。 2004年,國家對電解鋁生產(chǎn)進(jìn)行宏觀調(diào)控,于是大量資本改道投放鋁加工行業(yè)。隨著產(chǎn)能的急劇膨脹,競爭更為激烈。據(jù)統(tǒng)計,僅2004和2005兩年間,鋁板帶加工行業(yè)新建、擴(kuò)建、擬建的軋制項(xiàng)目就有30余家。隨著新上項(xiàng)目的設(shè)備檔次規(guī)格的不斷提高,中鋁瑞閩在設(shè)備方面的優(yōu)越性已不再明顯,已往高價位的市場營銷策略也面臨挑戰(zhàn)。 “企業(yè)管理中若采用常規(guī)的品種法計算成本,由于沒有考慮各品種中加工工序的差異,稍有計算不準(zhǔn),就有可能造成某一類品種‘名贏實(shí)虧’的問題。 ” 中鋁瑞閩副總經(jīng)理李謝華認(rèn)為,由于各類品種在生產(chǎn)過程中的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、加工工序、使用設(shè)備都不盡相同,傳統(tǒng)的成本核算模式不利于準(zhǔn)確核算。在激烈的市場競爭中,成本信息的不準(zhǔn)確將直接導(dǎo)致產(chǎn)品的虧損,企業(yè)必須更為準(zhǔn)確合理地核算產(chǎn)品成本,提高產(chǎn)品定價能力,為公司采取正確的市場營銷策略提供保障。 中鋁瑞閩開始從企業(yè)整體營運(yùn)的角度思考信息化的深入應(yīng)用。經(jīng)過對于企業(yè)經(jīng)營個性的細(xì)致分析,中鋁瑞閩發(fā)現(xiàn),目前企業(yè)急需解決的應(yīng)用瓶頸主要表現(xiàn)在:生產(chǎn)計劃管理不夠細(xì)致,車間任務(wù)不平衡;存在物料短缺或不配套現(xiàn)象、產(chǎn)品交貨期延遲、在制品資金占用較多等問題;同時,公司的生產(chǎn)成本計算過于粗放,直接影響了公司產(chǎn)品的定價決策。針對以上問題,中鋁瑞閩將工作重點(diǎn)放在了車間工序排產(chǎn)管理和成本管理上。 2004年,中鋁瑞閩陸續(xù)實(shí)現(xiàn)了主生產(chǎn)作業(yè)計劃、原材料計劃、車間生產(chǎn)工序計劃、工序派工、工序匯報、工藝數(shù)據(jù)庫、質(zhì)量管理等模塊,使中鋁瑞閩的ERP系統(tǒng)真正涉及到企業(yè)運(yùn)作的核心。 由于采用了更為精細(xì)的生產(chǎn)計劃排產(chǎn)系統(tǒng),每個生產(chǎn)訂單的執(zhí)行狀況對全公司來說都是透明的,提高了中鋁瑞閩的銷售部門和生產(chǎn)部門之間的溝通效率,而且也使工序計劃更為精細(xì)準(zhǔn)確,提高生產(chǎn)運(yùn)作的效率,提供產(chǎn)品的及時交貨率。 (配圖:2003年~2004年經(jīng)營指標(biāo)對比)
經(jīng)濟(jì)指標(biāo)項(xiàng)目 銷售收入 年末存貨金額 冷軋車間平均在制品存量 提升值 24.1% -13.5% -27.1%
。ㄅ鋱D:2004年~2005年經(jīng)營指標(biāo)對比)
經(jīng)濟(jì)指標(biāo)項(xiàng)目 |
凈利潤 |
凈資產(chǎn)收益率 |
流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 |
固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 |
應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 |
存貨周轉(zhuǎn)率 |
提升值 |
76% |
52% |
10.3% |
10.5% |
19.6% |
8% |
在車間工序排產(chǎn)管理的成功實(shí)現(xiàn)后,為了解決成本管理上的問題,中鋁瑞閩決定采用先進(jìn)的作業(yè)成本法(ABC成本法)進(jìn)行工序成本核算,使公司可以通過對具體工序成本的精細(xì)化管理,確保加工過程價值鏈的合理管控;通過對加工成本的透視,對產(chǎn)品的加工工藝和品種組合策略進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化,對高消耗的工序進(jìn)行分析和研究,實(shí)行技術(shù)改造和流程優(yōu)化;對那些加工成本高而售價低的產(chǎn)品,則采取減少生產(chǎn)或停止生產(chǎn)的措施。通過作業(yè)成本管理,實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)配置的最優(yōu)化,保證有競爭力的產(chǎn)品成本營銷和價格營銷。
作業(yè)成本法的成功變革
瑞閩產(chǎn)品規(guī)格繁多,同類別產(chǎn)品,由于產(chǎn)品厚度、寬度、長度等不同,實(shí)際工序次數(shù)差別較大。鋁板帶的生產(chǎn)工藝流程可分為4段,第1段為鑄軋工序,第2段為冷軋工序,第3段為精整工序,第4段為退火中心工序。
(配圖:鋁板帶加工行業(yè)的工藝流程)
假如一個產(chǎn)品多增加一個冷軋道次,考慮到其多占用的人工、軋制油耗、設(shè)備資源占用(折舊)等因素,應(yīng)增加成本約100元/噸;若增加一個退火工序,光電耗增加一項(xiàng)噸成本就要增加200元以上。通常,每噸普通的鋁板帶產(chǎn)品的平均利潤也就是幾百元,工序的差異對實(shí)際成本影響直接關(guān)系到訂單的盈虧。如果采用較粗放的品種法進(jìn)行成本管理,成本計算結(jié)果極可能會對銷售策略產(chǎn)生錯誤的導(dǎo)向。
中鋁瑞閩希望通過這一項(xiàng)目的實(shí)施,實(shí)現(xiàn)成本核算細(xì)化到每一個產(chǎn)品(卷)、每一個生產(chǎn)工序以及每一個生產(chǎn)班組,實(shí)現(xiàn)按訂單、按批次、按品種、按工序、按班組、按資源費(fèi)用項(xiàng)目、按成本項(xiàng)目等多緯度的成本分析功能。
為此,項(xiàng)目得到了中鋁瑞閩和金蝶公司雙方的高度重視,中鋁成立了以財務(wù)部、信息中心、生產(chǎn)管理部為核心成員的項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)。
通過作業(yè)成本系統(tǒng)的實(shí)施,企業(yè)完善了成本管理,從傳統(tǒng)制造成本的品種法向工序成本法過渡,建立了一套科學(xué)的培訓(xùn)考核機(jī)制。同時,項(xiàng)目組根據(jù)作業(yè)成本法的思想和原理,并結(jié)合中鋁瑞閩的實(shí)際生產(chǎn)過程和業(yè)務(wù)流程,制定切實(shí)可行的核算措施及流程,配置了具有鋁板帶加工特色的工序成本核算系統(tǒng)。
例如,鑄軋生產(chǎn)是將原鋁和廢鋁進(jìn)行熔煉成鋁水,并按照客戶對鋁合金成分的要求,適當(dāng)添加金屬添加劑,并通過連鑄連軋工藝,生產(chǎn)出6~
冷軋是中鋁瑞閩生產(chǎn)過程中最為核心的工序,冷軋生產(chǎn)過程中,多個工序在同一臺冷軋設(shè)備上進(jìn)行,同時由于生產(chǎn)的產(chǎn)品品種和來料厚度的不同,加上機(jī)器設(shè)備參數(shù)調(diào)整需要的時間耗費(fèi),使得實(shí)際上相同產(chǎn)量所消耗的資源費(fèi)用有很大的差異,這對生產(chǎn)班組的績效考核相當(dāng)不利。為此,項(xiàng)目組成員參照鋁加工行業(yè)的常規(guī)做法,提出了根據(jù)生產(chǎn)的產(chǎn)品品種和冷軋工序前后的加工厚度與寬度不同,核定不同的折算系數(shù),從而獲得生產(chǎn)的產(chǎn)品的折算產(chǎn)量的做法,使得成本核算與生產(chǎn)班組績效考核能夠很好地結(jié)合起來。
針對產(chǎn)品包裝工序存在的包裝材料多樣、包裝形式多變、每個客戶要求的單位包裝產(chǎn)品重量不能確定等難題,項(xiàng)目組成員提出將包裝標(biāo)準(zhǔn)成本和作業(yè)成本相結(jié)合的核算方法,既以標(biāo)準(zhǔn)成本和包裝件數(shù)(確定合包系數(shù))為復(fù)合動因來分配產(chǎn)品的包裝成本,很好地解決了這一問題。
在項(xiàng)目過程中,項(xiàng)目組成員提出了共耗中心的概念,很好地解決了工廠供水、供電、供氣、設(shè)備維修、機(jī)電修等環(huán)節(jié)的成本分配問題,準(zhǔn)確追蹤各項(xiàng)成本費(fèi)用的來龍去脈,使歸集到某個共耗中心的資源費(fèi)用,可以根據(jù)具體的資源動因多次分配到其他生產(chǎn)中心中,進(jìn)而分配到具體的任務(wù)單所對應(yīng)的產(chǎn)品上,這些分配過程有效串接,可以實(shí)現(xiàn)成本價值鏈的正向分配查詢與反向追溯。
2006年,中鋁瑞閩的作業(yè)成本系統(tǒng)成功運(yùn)行,在全年鋁價大幅波動、坯料供應(yīng)不足、各種輔助材料價格不斷上漲等種種不利因素面前,企業(yè)仍實(shí)現(xiàn)了各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)30%以上的增長。目前,瑞閩鋁板帶產(chǎn)品市場份額已經(jīng)穩(wěn)居全國第三,高精鋁板帶產(chǎn)品市場份額躍升全國第二。