發(fā)文部門:國家稅務總局 發(fā)文字號:國稅發(fā)[2003]121號 日期:2003-11-24 第一條 為了進一步加強增值稅有關運輸發(fā)票抵扣憑證的管理,堵塞稅收漏洞,特制定本辦法。
第二條 凡增值稅一般納稅人(以下簡稱“納稅人”)取得運輸發(fā)票并應計算抵扣進項稅額的,均適用本辦法。
本條所稱取得運輸發(fā)票是指:
(一)納稅人外購貨物(固定資產除外)支付運輸費用而取得的運費結算單據;
(二)納稅人銷售應稅貨物而支付運輸費用所取得的運費結算單據(《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十二條所規(guī)定的不并入銷售額的代墊運費除外)。
第三條 運輸單位提供運輸勞務自行開具的運輸發(fā)票,運輸單位主管地方稅務局及省級地方稅務局委托的代開發(fā)票中介機構為運輸單位和個人代開的運輸發(fā)票準予抵扣。
其他單位代運輸單位和個人開具的運輸發(fā)票一律不得抵扣。
第四條 納稅人取得所有需計算抵扣增值稅進項稅額的運輸發(fā)票,應根據相關運輸發(fā)票逐票填寫《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》(見本辦法附件),在進行增值稅納稅申報時,除按現(xiàn)行規(guī)定申報報表資料外,增加報送《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》。納稅人除報送清單紙質資料外,還需同時報送《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》的電子信息。
未單獨報送《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》紙質資料及電子信息的,其運輸發(fā)票進項稅額不得抵扣。如果納稅人未按規(guī)定要求填寫《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》或者填寫內容不全的,該張運輸發(fā)票不得計算抵扣進項稅額。
增值稅運輸發(fā)票抵扣清單信息采集軟件由國家稅務總局統(tǒng)一開發(fā),主管國稅局免費提供給納稅人。如果納稅人無使用信息采集軟件的條件,可委托中介機構代為采集。
第五條 納稅人取得的2003年10月31日以后開具的運輸發(fā)票,應當自開票之日起90天內向主管國稅局申報抵扣,超過90天的不得予以抵扣。納稅人取得的2003年10月31日以前開具的運輸發(fā)票,必須在2004年1月31日前抵扣完畢,逾期不再準予抵扣。
第六條 主管國稅局在納稅申報期內受理申報時,應對《增值稅納稅申報表附列資料(表二)》中第8欄“7%扣除率”的“金額、稅額”項數據與《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》中“合計”欄“允許計算抵扣的運費金額、計算抵扣的進項稅額”項數據進行核對,如不一致,退納稅人重新申報。
第七條 納稅申報期結束后,各地縣(市)級國稅局應將當期《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》匯總電子信息通過網絡傳遞給上級稅務機關。
運輸發(fā)票信息的采集、傳遞、清分與比對等具體要求詳見《貨物運輸發(fā)票管理流程實施方案》。
第八條 對比對不符的先由稽查部門進行稽查,經查實后確有問題的按有關規(guī)定進行處理;椴块T應將稽查、處理結果及時反饋管理部門。
第九條 本辦法自2003年11月1日起執(zhí)行。
附件:增值稅運輸發(fā)票抵扣清單(略)