發(fā)文部門：北京市地方稅務(wù)局    發(fā)文字號：京地稅征[2003]558號    日期：2003-10-17 

各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局，市局各業(yè)務(wù)處室:

　　現(xiàn)將《北京市地方稅務(wù)局欠繳稅款管理具體實(shí)施辦法》(以下簡稱《實(shí)施辦法》)印發(fā)給你們，并結(jié)合實(shí)際工作提出以下要求，請一并依照執(zhí)行。

　　一、各單位要認(rèn)真做好《實(shí)施辦法》的宣傳、輔導(dǎo)工作，結(jié)合本局情況貫徹實(shí)。　　

　　二、各局征管部門要積極協(xié)調(diào)相關(guān)業(yè)務(wù)部門，研究落實(shí)《實(shí)施辦法》，明確工作職責(zé)，理順工作流程。

　　三、各局對2003年7月1日至2003年12月31日發(fā)生的欠繳稅款及滯納金按照《實(shí)施辦法》的規(guī)定試行，進(jìn)行欠稅登記、統(tǒng)計(jì)工作。試行中如遇問題，請及時報(bào)告市局。

　　四、《實(shí)施辦法》適用的文書由市局統(tǒng)一制發(fā)。

　　五、對2003年6月30日以前發(fā)生的欠繳稅款及滯納金的處理，市局將另行部署。



附件:1.追繳欠稅(滯納金)事項(xiàng)告知書
　　　2.欠稅人基本情況報(bào)告表
　　　3.欠稅公告辦法



二ОО三年十月十七日




北京市地方稅務(wù)局欠繳稅款管理具體實(shí)施辦法

第一章 總則

　　第一條 為加強(qiáng)稅收征收管理，嚴(yán)密監(jiān)控和有效清繳欠繳稅款，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)和《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(以下簡稱《實(shí)施細(xì)則》)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合北京市地方稅收的征管特點(diǎn)，制定本辦法。

　　第二條 欠繳稅款(以下簡稱欠稅)是指納稅人、扣繳義務(wù)人未按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限繳納或者解繳的稅款，以及納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款。下列情形屬于欠稅:

　　(一)已辦理納稅申報(bào)，但未按照規(guī)定的期限繳納或解繳的稅款；

　　(二)獲準(zhǔn)延期繳納稅款，但超過批準(zhǔn)期限未繳納的稅款；

　　(三)稅務(wù)檢查定案后，未按照《稅務(wù)處理決定書》規(guī)定的期限入庫的稅款；

　　(四)實(shí)行定期定額納稅的，到期未繳納的稅款；

　　(五)提供納稅擔(dān)保后，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款;

　　(六)其他未按規(guī)定期限繳納或解繳的稅款。

　　第三條 有上述欠繳稅款情形的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人為本辦法所稱的欠稅人。

　　第四條 本辦法所稱欠稅包括欠繳稅款應(yīng)加收的滯納金。

　　第五條 欠稅管理工作原則:

　　依法行使權(quán)力，確保財(cái)政收入；促進(jìn)稅源發(fā)展，維護(hù)社會穩(wěn)定；健全內(nèi)部制度，規(guī)范征收管理。

　　第二章 欠稅登記

　　第六條 主管稅務(wù)所對欠稅人按規(guī)定的要求實(shí)施欠稅登記，建立《欠稅登記臺帳》。《欠稅登記臺帳》全面反映三個方面內(nèi)容:欠稅人的基本信息、財(cái)產(chǎn)情況及稅務(wù)機(jī)關(guān)在欠稅管理過程中相關(guān)措施的執(zhí)行情況。

　　第七條 對于發(fā)生欠稅情形的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人，主管稅務(wù)所應(yīng)向其送達(dá)《追繳欠稅(滯納金)事項(xiàng)告知書》及《欠稅人基本情況報(bào)告表》，同時制作《稅務(wù)文書送達(dá)回證》,并將已掌握的欠稅人的信息登記《欠稅登記臺帳》。對于在欠稅管理過程中所采取的措施，主管稅務(wù)所應(yīng)及時將相關(guān)信息登記《欠稅登記臺帳》。

　　第三章 欠稅管理
　　
　　第八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在欠稅管理過程中應(yīng)履行下列職責(zé):

　　(一)經(jīng)區(qū)縣局(分局)局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明到人民銀行或其他金融機(jī)構(gòu)查詢欠稅人帳戶開立情況，并與欠稅人申報(bào)情況進(jìn)行核對；

　　(二)根據(jù)上期資產(chǎn)負(fù)債表和欠稅人提供的有關(guān)資料，調(diào)查不動產(chǎn)和大額資產(chǎn)(指單價五萬元以上的資產(chǎn))的變動情況；了解處分財(cái)產(chǎn)的對象是否是關(guān)聯(lián)企業(yè)；核查交易的價格。對有明顯低價轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)情形的，可以發(fā)函確認(rèn)受讓人對轉(zhuǎn)讓人有欠稅情形是否知情；

　　(三)了解企業(yè)合并分立情況，調(diào)查欠稅人是否按規(guī)定報(bào)告。欠稅人報(bào)告其合并、分立情形的，主管稅務(wù)所應(yīng)及時清繳欠稅，未結(jié)清的稅款依照《征管法》第四十八條的規(guī)定處理；

　　(四)發(fā)現(xiàn)欠稅人以自己擁有的財(cái)產(chǎn)設(shè)定擔(dān)保的，通過欠稅人所簽定的合同了解有關(guān)擔(dān)保設(shè)定的日期；

　　(五)調(diào)查欠稅人應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、投資收益的有關(guān)期限；對逾期超過半年不予行使或放棄行使到期債權(quán)的情形進(jìn)行調(diào)查。

　　第九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)欠稅人或其法定代表人需要出境但未結(jié)清稅款、滯納金的，可以責(zé)成欠稅人提供納稅擔(dān)保。

　　第十條 納稅擔(dān)保人為欠稅人提供擔(dān)保的，或欠稅人以其財(cái)產(chǎn)提供擔(dān)保的，應(yīng)按《實(shí)施細(xì)則》第六十一條、第六十二條及《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于實(shí)施納稅擔(dān)保的試行辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

　　第十一條 欠稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押，抵押權(quán)人、質(zhì)押權(quán)人要求了解其欠稅情況的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以提供。

　　第十二條 主管稅務(wù)所應(yīng)及時將納稅人、扣繳義務(wù)人的欠稅信息報(bào)告納稅信譽(yù)等級評審小組，由評審小組根據(jù)情況對其納稅信用等級進(jìn)行調(diào)整。

　　第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對欠稅人可以限售發(fā)票或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票。欠稅人補(bǔ)繳欠稅后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于欠稅人補(bǔ)繳欠稅后二十四小時內(nèi)恢復(fù)發(fā)票的正常供應(yīng)。

　　第四章 欠稅公告

　　第十四條 市區(qū)兩級稅務(wù)機(jī)關(guān)對欠稅人依法實(shí)施欠稅公告。

　　第十五條 欠稅公告應(yīng)按如下原則執(zhí)行:

　　(一)欠稅人按期結(jié)清稅款的，不予公告；

　　(二)繳納欠稅30%以上，余額部分提供足額納稅擔(dān)保或提交補(bǔ)繳計(jì)劃的，可以暫緩公告；

　　(三)繳納部分稅款，未提供足額納稅擔(dān)�；蜓a(bǔ)繳計(jì)劃的，公告其未提供納稅擔(dān)�；蜓a(bǔ)繳計(jì)劃部分的欠稅；

　　(四)除上述三種情況外，公告欠稅人的全部欠稅情況。

　　第十六條 欠稅公告可在稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅場所、稅務(wù)機(jī)關(guān)在社會公共場所設(shè)置的宣傳欄、稅務(wù)公報(bào)或者廣播、電視、 報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上按期發(fā)布。

　　第五章 欠稅追繳

　　第十七條 欠稅人在欠稅公告發(fā)布一個月內(nèi)仍未結(jié)清欠稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》、《北京市稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢、凍結(jié)、扣繳納稅人存款的暫行辦法》、《北京市地方稅務(wù)局扣押、查封實(shí)施辦法》的有關(guān)規(guī)定采取稅收保全或強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　　欠稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期納稅期滿后，有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以不受前款時間限制采取稅收保全或強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　　第十八條 稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行措施經(jīng)區(qū)縣局(分局)局長批準(zhǔn)后，由征管部門、檢查部門負(fù)責(zé)對欠稅人采取相應(yīng)的稅收保全或強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　　第十九條 欠稅人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品以及單價5000元以下的其他生活用品，不在上述強(qiáng)制執(zhí)行措施范圍內(nèi)。

　　第二十條 對價值超過應(yīng)納稅額且不可分割的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，只有在納稅人、扣繳義務(wù)人或納稅擔(dān)保人無其他可供強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)時，才可以整體扣押、查封、拍賣。

　　第二十一條 拍賣、變賣欠稅人商品、貨物或財(cái)產(chǎn)的，拍賣、變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款和扣押、查封、拍賣、變賣等費(fèi)用后，剩余部分應(yīng)在三日內(nèi)退還被執(zhí)行人。

　　第二十二條 欠稅人或其法定代表人需要出境的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其結(jié)清稅款、滯納金或提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

　　第二十三條 欠稅人的債權(quán)超過半年不予行使又無正當(dāng)理由的，或欠稅人放棄到期債權(quán)、無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或以明顯不合理低價轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在調(diào)查取證后向法院提請行使代位權(quán)或撤消權(quán)。

　　第二十四條 欠稅企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)、解散的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時向負(fù)責(zé)清算的機(jī)構(gòu)提出清償欠稅請求，依法主張稅收優(yōu)先權(quán)。

　　第六章 法律責(zé)任

　　第二十五條 欠稅人未按時填報(bào)《欠稅人基本情況報(bào)告表》；未依法在合并分立、處分大額資產(chǎn)或解散、撤銷、破產(chǎn)前履行報(bào)告義務(wù)的；未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求如實(shí)反映情況或拒絕提供有關(guān)資料的，依照《征管法》第六十二條的規(guī)定處理。

　　第二十六條 欠稅人采取轉(zhuǎn)移或隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款的，依照《征管法》第六十五條的規(guī)定處理。采取上述手段造成稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠繳的稅款在一萬元以上，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

　　第二十七條 欠稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款和滯納金，并依照《征管法》第六十七條的規(guī)定處理；構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法依送司法機(jī)關(guān)處理。

　　第二十八條 欠稅人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或少繳應(yīng)納或應(yīng)解繳的稅款的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，除對其采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施外，還應(yīng)依照《征管法》第六十八條的規(guī)定處理。

　　第二十九條 欠稅人逃避、拒絕或以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正并依照《征管法》第七十條的規(guī)定處理。

　　第三十條 欠稅人的開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查欠稅人的存款帳戶，或拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或扣繳稅款的決定，或在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助欠稅人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，依照《征管法》第七十三條的規(guī)定處理。

　　第三十一條 稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)造成納稅人未繳或少繳稅款的，依照《實(shí)施細(xì)則》第九十八條的規(guī)定處理。

　　第三十二條 欠稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)查封其財(cái)產(chǎn)時擅自撕毀封條，應(yīng)依法移送公安機(jī)關(guān)處理。

　　第七章 附則

　　第三十三條 原規(guī)定與本辦法有沖突的，適用本辦法的規(guī)定。

　　第三十四條 本辦法由北京市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十五條 如法律、法規(guī)另有新規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　第三十六條 本辦法自2004年1月1日起執(zhí)行。