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        青島市國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《青島市國家稅務(wù)局增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定》的通知

        瀏覽次數(shù):4862發(fā)布時(shí)間:2009-2-16

        發(fā)文部門:青島市國家稅務(wù)局    發(fā)文字號:青國稅發(fā)[2003]144號    日期:2003-06-23

        各市國家稅務(wù)局、市內(nèi)各國家稅務(wù)局、市稽查局:
          為進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理,落實(shí)“三抓、三帶、三提高”的要求,本著“面向基層、面向納稅人”的思路,堅(jiān)持“依法治稅和納稅服務(wù)兩手抓、兩手硬”的原則,市局根據(jù)稅收法律、法規(guī)和規(guī)章結(jié)合青島市的實(shí)際情況制定了《青島市國家稅務(wù)局增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定》(以下簡稱《管理規(guī)定》),現(xiàn)印發(fā)給你們,并結(jié)合以下要求一并貫徹執(zhí)行:
          一、各基層局接本通知后,要高度重視,組織有關(guān)科室的稅務(wù)干部認(rèn)真學(xué)習(xí)、深刻領(lǐng)會(huì),搞好培訓(xùn)、狠抓貫徹落實(shí);同時(shí)要向廣大納稅人進(jìn)行深入宣傳,要取得納稅人的理解和支持。
          二、各基層局要根據(jù)《管理規(guī)定》制定本局的具體貫徹意見,要結(jié)合本局的實(shí)際情況進(jìn)行量化和細(xì)化,執(zhí)行中存在的問題請向市局及時(shí)反映。
          三、自文到之日起,《發(fā)票使用證》暫停使用。新辦企業(yè)使用增值稅專用發(fā)票的相關(guān)培訓(xùn)由各基層局自行組織,并不得因此向納稅人收取任何費(fèi)用。
          四、本《管理規(guī)定》自文到之日起試行,試行期半年。
          附件:
          青島市國家稅務(wù)局增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定
          第一章 總則
          第一條 為堅(jiān)持依法治稅,保護(hù)納稅人合法權(quán)益,本著簡化程序、下放權(quán)限、提高辦稅效率、優(yōu)化服務(wù)以及規(guī)范稅務(wù)行政行為的原則,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則、《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》、《增值稅專用發(fā)票內(nèi)部管理辦法》、《稅務(wù)人員涉稅違規(guī)違紀(jì)若干問題行政處分暫行規(guī)定》等法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件,結(jié)合我市增值稅專用發(fā)票管理(以下簡稱“專用發(fā)票”)的實(shí)際情況,制訂本管理規(guī)定。
          第二條 本管理規(guī)定適用于青島市所轄范圍內(nèi)各級稅務(wù)機(jī)關(guān)專用發(fā)票的計(jì)劃、運(yùn)輸、倉儲(chǔ)、發(fā)售、票款核算、檢查、內(nèi)部監(jiān)督和責(zé)任追究等工作。同時(shí)做為年度執(zhí)法責(zé)任制檢查、責(zé)任追究和崗位責(zé)任制考核的重要依據(jù)。
          第三條 本管理規(guī)定所稱專用發(fā)票主管部門是指市局流轉(zhuǎn)稅管理處,市內(nèi)八區(qū)納稅服務(wù)科(處),五市稅政法規(guī)科。所稱專用發(fā)票發(fā)售部門是指市內(nèi)八區(qū)納稅服務(wù)科(處)和五市稅務(wù)分局;認(rèn)定部門是指專用發(fā)票限額、限量的認(rèn)定部門,即市內(nèi)八區(qū)納稅服務(wù)科(處)和五市稅政法規(guī)科;管理部門是指市內(nèi)八區(qū)稅源管理科(處)、稅務(wù)分局和五市稅務(wù)分局;監(jiān)察部門是指各基層局監(jiān)察室。
          第二章 專用發(fā)票的計(jì)劃、運(yùn)輸和倉儲(chǔ)管理
          第四條 市局和各基層局應(yīng)配備專職發(fā)票管理人員負(fù)責(zé)專用發(fā)票的計(jì)劃編制、運(yùn)輸、保管、檢查等工作。
          第五條 各基層局應(yīng)于每年的8月31日以前將下一年度上半年的專用發(fā)票印制計(jì)劃、次年3月31日以前將下半年的專用發(fā)票印制計(jì)劃報(bào)送市局。
          第六條 市局應(yīng)于每年的9月20日前將所屬各基層局下一年度上半年的專用發(fā)票印制計(jì)劃審定匯總,上報(bào)國家稅務(wù)總局;于次年4月20日以前將所屬各基層局下半年的專用發(fā)票印制計(jì)劃審定匯總,上報(bào)國家稅務(wù)總局。
          第七條 各基層局應(yīng)根據(jù)庫存情況和納稅人需求情況編制次季度領(lǐng)用計(jì)劃,于每季最后一個(gè)月20日前上報(bào)市局。市局根據(jù)領(lǐng)用計(jì)劃按季將專用發(fā)票運(yùn)送到各基層局。
          第八條 運(yùn)輸大宗專用發(fā)票必須配置專用車輛,配備安全保衛(wèi)人員及必要的通訊工具。必要時(shí)應(yīng)與當(dāng)?shù)毓、武警等部門聯(lián)系押運(yùn),采取相應(yīng)的保衛(wèi)措施,以確保專用發(fā)票的運(yùn)輸安全。
          第九條 市局和各基層局接收專用發(fā)票入庫前,應(yīng)對專用發(fā)票調(diào)撥單據(jù)進(jìn)行驗(yàn)收,核對專用發(fā)票種類、數(shù)量是否與總局下發(fā)的專用發(fā)票印制計(jì)劃或市局提供的發(fā)票領(lǐng)據(jù)相符,檢查專用發(fā)票的包裝質(zhì)量,各基層局可采取隨機(jī)抽檢的方式進(jìn)行驗(yàn)收,抽檢數(shù)量一般在5%—10%左右。如發(fā)現(xiàn)有嚴(yán)重問題,可擴(kuò)大抽查面。
          第十條 專用發(fā)票整箱拆包時(shí),必須有兩人以上在場。在專用發(fā)票驗(yàn)收過程中,如發(fā)現(xiàn)有質(zhì)量問題,應(yīng)將有質(zhì)量問題的專用發(fā)票統(tǒng)一集中收繳、封存并上報(bào)市局,由市局報(bào)國家稅務(wù)總局按有關(guān)規(guī)定處理。
          第十一條 專用發(fā)票出入庫時(shí),發(fā)票庫房管理人員必須逐筆登記專用發(fā)票收、發(fā)、存臺(tái)帳并簽字驗(yàn)收。
          第十二條 各基層局必須建立專門存儲(chǔ)專用發(fā)票的庫房,庫房存量應(yīng)至少滿足本單位一個(gè)季度的專用發(fā)票發(fā)售數(shù)量。在日常工作中,各基層局必須加強(qiáng)對專用發(fā)票庫房的管理,要嚴(yán)格做到防火、防盜、防潮、防蟲蛀、防鼠咬、防霉變的“六防”要求:
          (一)庫房設(shè)在國稅局或發(fā)售網(wǎng)點(diǎn)的建筑群體內(nèi),不得與其它單位、公共場所和居民住宅相連。庫房底部不得有管道、暗溝等公用設(shè)施或不能控制的地下室;無法避開的,應(yīng)采取必要的防護(hù)措施。
          (二) 庫房出入口安裝防盜安全門,窗戶安裝金屬防護(hù)裝置。
          (三)庫房內(nèi)配備防潮、滅火裝置,安裝防爆燈,配備應(yīng)急照明燈。
          (四)庫房安裝防盜自動(dòng)報(bào)警裝置。守庫室設(shè)置接受報(bào)警并于外界聯(lián)系的通訊設(shè)備。
          第十三條 專用發(fā)票庫房的保衛(wèi)工作,應(yīng)符合下列基本要求:
          (一) 配備專職的守庫人員,制訂嚴(yán)格的值班制度,實(shí)行雙人24小時(shí)值班制。
          (二) 嚴(yán)格控制非庫管人員進(jìn)入庫房,非庫管人員一般不得進(jìn)入庫房,如因工作需要臨時(shí)進(jìn)入庫房的,應(yīng)經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)同意并嚴(yán)格執(zhí)行登記制度。
          (三)遇節(jié)假日,庫房管理人員應(yīng)對庫房存儲(chǔ)情況進(jìn)行清點(diǎn)檢查。
          第十四條 專用發(fā)票發(fā)售網(wǎng)點(diǎn)營業(yè)室的安全保管措施,應(yīng)符合下列基本要求:
          (一) 營業(yè)室出入口安裝防盜安全門,窗戶安裝金屬防護(hù)裝置。
          (二) 發(fā)售工作區(qū)與其它工作區(qū)隔離。
          (三) 營業(yè)操作室與領(lǐng)購者之間設(shè)置必要的堅(jiān)固隔離防護(hù)措施。
          (四) 營業(yè)室安裝緊急報(bào)警裝置,有條件的可與所在地公安機(jī)關(guān)實(shí)行報(bào)警聯(lián)網(wǎng)。
          (五) 設(shè)置存儲(chǔ)專用發(fā)票的保險(xiǎn)柜。
          (六) 配置專用發(fā)票防偽鑒別器。
          第十五條 各基層局對庫存的專用發(fā)票必須建立定期盤存制度。各基層局每個(gè)月進(jìn)行一次盤存,市局每個(gè)季度進(jìn)行一次盤存。根據(jù)工作需要,應(yīng)不定期進(jìn)行盤存。每次盤存必須填寫《增值稅專用發(fā)票盤存報(bào)告表》。市局對各基層局專用發(fā)票盤存情況應(yīng)進(jìn)行不定期檢查。
          第十六條 各級國稅機(jī)關(guān)要建立專用發(fā)票管理帳簿,做好專用發(fā)票收發(fā)存情況的核算工作。五市各稅務(wù)分局要按月向?qū)S冒l(fā)票主管部門報(bào)送《增值稅專用發(fā)票銷售情況月報(bào)表》。
          第十七條 各基層局應(yīng)按期編制《增值稅專用發(fā)票收發(fā)存報(bào)表》,并于季度和年度終了后十日內(nèi)將專用發(fā)票收發(fā)存報(bào)表報(bào)送市局專用發(fā)票主管部門,市局專用發(fā)票主管部門應(yīng)于季度和年度終了后二十日內(nèi)匯總報(bào)送國家稅務(wù)總局。
          第三章 專用發(fā)票的發(fā)售管理
          第十八條 對有下列情形之一的納稅人,主管國稅機(jī)關(guān)不得發(fā)售專用發(fā)票:
          (一) 未取得增值稅一般納稅人資格;
          (二) 會(huì)計(jì)核算不健全,即不能按會(huì)計(jì)制度和國稅機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額;
          (三) 不能向國稅機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其它有關(guān)增值稅稅務(wù)資料。
          (四) 有下列行為,經(jīng)國稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的:
          1、私自印制專用發(fā)票;
          2、向個(gè)人或國稅機(jī)關(guān)以外的單位買取專用發(fā)票;
          3、借用他人專用發(fā)票;
          4、向他人提供專用發(fā)票;
          5、未按規(guī)定開具專用發(fā)票;
          6、未按規(guī)定保管專用發(fā)票;
          7、未按規(guī)定申報(bào)專用發(fā)票的購、用、存情況;
          8、未按規(guī)定接受國稅機(jī)關(guān)檢查。
          (五)有違反《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定的稅收違法行為,拒不接受國稅機(jī)關(guān)處理的。
          (六)銷售貨物全部屬于免稅項(xiàng)目。(另有規(guī)定者除外)
          有上列情形的納稅人如已領(lǐng)購使用專用發(fā)票,各基層局應(yīng)收繳其尚未繳銷的專用發(fā)票。
          第十九條 增值稅一般納稅人初次領(lǐng)購專用發(fā)票,應(yīng)到主管國稅機(jī)關(guān)填報(bào)《領(lǐng)購(印制)發(fā)票申請審批表》,主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)對以下事項(xiàng)進(jìn)行審核:
          (一) 蓋有“(臨時(shí))增值稅一般納稅人”確認(rèn)專章的《稅務(wù)登記證》副本(原件及復(fù)印件);
          (二) 經(jīng)辦人身份證明(居民身份證、護(hù)照等);
          (三)財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章印模;
          (四)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它有關(guān)資料、證件。
          對上述事項(xiàng)審核無誤后,專用發(fā)票發(fā)售部門向納稅人核發(fā)《發(fā)票領(lǐng)購簿》,并注明準(zhǔn)購專用發(fā)票名稱、種類、購票方式、保管方式以及根據(jù)本管理規(guī)定由相關(guān)崗位確定的專用發(fā)票使用數(shù)量等。
          第二十條 專用發(fā)票由國稅機(jī)關(guān)正式工作人員發(fā)售,不得將發(fā)售工作委托給企、事業(yè)單位,更不得雇用臨時(shí)人員承辦專用發(fā)票發(fā)售管理工作。
          第二十一條 專用發(fā)票發(fā)售部門發(fā)售專用發(fā)票,應(yīng)審核納稅人以下事項(xiàng):
          1、蓋有“(臨時(shí))增值稅一般納稅人”確認(rèn)專章的稅務(wù)登記證副本(原件);
          2、《發(fā)票領(lǐng)購簿》;
          3、經(jīng)辦人身份證明(居民身份證、護(hù)照等);
          4、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它有關(guān)資料、證件。
          對資料齊備、手續(xù)齊全、經(jīng)辦人(購票人)與CTAIS系統(tǒng)內(nèi)錄入的姓名一致而又無違反發(fā)票管理規(guī)定的,發(fā)售專用發(fā)票,并按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)收取專用發(fā)票工本費(fèi)。
          第二十二條 專用發(fā)票發(fā)售部門發(fā)售手工版專用發(fā)票時(shí),必須監(jiān)督納稅人在專用發(fā)票一至四聯(lián)的有關(guān)欄目中加蓋刻有銷貨單位名稱、稅務(wù)登記號、地址電話、開戶銀行及帳號的“專用發(fā)票銷貨單位欄戳記”,經(jīng)檢驗(yàn)無誤后方可將專用發(fā)票發(fā)售給納稅人使用。
          第四章 專用發(fā)票領(lǐng)購方式和限量的管理
          第二十三條 專用發(fā)票領(lǐng)購方式和限量的核定,根據(jù)納稅人的納稅情況,實(shí)行類別管理。不同類別納稅人適用不同的領(lǐng)購方式和限量核定程序。具體分類標(biāo)準(zhǔn)如下:
          (一)一類企業(yè):
          1、納入我市重點(diǎn)稅源管理的企業(yè);
          2、雖未納入重點(diǎn)稅源管理但年已納增值稅稅額在50萬元以上且使用專用發(fā)票在一年以上、已安裝使用防偽稅控且在使用發(fā)票過程中未出現(xiàn)違規(guī)問題的非商貿(mào)企業(yè)。
          (二)二類企業(yè):
          除一類企業(yè)、三類企業(yè)以外的其他企業(yè)。
          (三)三類企業(yè):
          1、臨時(shí)一般納稅人商貿(mào)企業(yè);
          2、未使用防偽稅控開票系統(tǒng)的企業(yè);
          3、以前一個(gè)年度內(nèi)經(jīng)各級稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查部門檢查有偷稅行為且情節(jié)嚴(yán)重、數(shù)額較大的企業(yè);
          4、由各基層局自行確定的認(rèn)為有必要按照三類企業(yè)管理的其他企業(yè)。
          第二十四條 對企業(yè)類別的評定,由基層局管理部門按照上述規(guī)定的條件確定企業(yè)名單報(bào)經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后在納稅人的發(fā)票領(lǐng)購簿上加蓋分類標(biāo)記,并由專用發(fā)票發(fā)售部門在CTAIS系統(tǒng)相關(guān)欄次中錄入分類標(biāo)志。
          第二十五條 二、三類企業(yè)在經(jīng)營一定時(shí)期后,具備了作為一、二類企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的,可按規(guī)定劃轉(zhuǎn)。一、二類企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間如發(fā)生涉嫌虛開專用發(fā)票、申報(bào)不實(shí)等涉稅違規(guī)現(xiàn)象的,基層局必須按規(guī)定降低管理標(biāo)準(zhǔn)。
          第二十六條 各基層局負(fù)責(zé)專用發(fā)票月用量的審批,并應(yīng)按以下原則制定具體的審批流轉(zhuǎn)程序。
          (一) 對一類企業(yè),專用發(fā)票發(fā)售部門可以按納稅人一個(gè)季度內(nèi)的需求量核定月用量。一類企業(yè)每次最多可以領(lǐng)購一個(gè)季度的專用發(fā)票。
          (二) 對二類企業(yè),由基層局專用發(fā)票發(fā)售部門核定專用發(fā)票的初次月用量,原則上最高不得超過25份。需要增加月用量的,商貿(mào)企業(yè)由管理部門核實(shí),認(rèn)定部門核定;商貿(mào)企業(yè)以外的其他企業(yè),可不進(jìn)行核實(shí),由專用發(fā)票發(fā)售部門根據(jù)企業(yè)實(shí)際需要進(jìn)行核定。二類企業(yè)每次最多可以領(lǐng)購一個(gè)月的專用發(fā)票。
          對二類企業(yè)中商貿(mào)企業(yè)調(diào)整月用量的申請,認(rèn)定部門應(yīng)及時(shí)根據(jù)管理部門的核實(shí)意見核定月用量。在核實(shí)期間,專用發(fā)票發(fā)售部門可視具體情況臨時(shí)發(fā)售給納稅人不超過25份的專用發(fā)票,待認(rèn)定部門核定用量后再調(diào)整月發(fā)售量。
          (三)對三類企業(yè),由基層局專用發(fā)票發(fā)售部門核定專用發(fā)票的初次月用量,原則上最高不得超過25份。需要增加月用量的,商貿(mào)企業(yè)必須先由管理部門進(jìn)行核實(shí),認(rèn)定部門根據(jù)核實(shí)情況進(jìn)行核定。商貿(mào)企業(yè)以外的其他企業(yè),可不進(jìn)行核實(shí),由專用發(fā)票發(fā)售部門根據(jù)企業(yè)實(shí)際需要進(jìn)行核定。三類企業(yè)每次最高購票數(shù)量一般不得超過50份。對經(jīng)營規(guī)模較大,每月實(shí)際用票量在200份以上的企業(yè),經(jīng)管理部門核實(shí),認(rèn)定部門可以適當(dāng)調(diào)整其每次領(lǐng)購的數(shù)量,但最多不得超過一個(gè)月的用量。
          第二十七條 基層局管理部門可根據(jù)企業(yè)具體情況對以下內(nèi)容進(jìn)行核實(shí):
          1、開具的專用發(fā)票存根聯(lián);
          2、取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)(必須為原件);
          3、開具的專用發(fā)票與同期納稅申報(bào)情況相核對;
          4、主管國稅機(jī)關(guān)要求核實(shí)的其他資料。
          第二十八條 對年銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但已使用防偽稅控開票系統(tǒng),經(jīng)批準(zhǔn)予以保留增值稅一般納稅人資格的納稅人,沒有發(fā)生涉稅違規(guī)現(xiàn)象的,原則上月用量不得超過25份。確需增加專用發(fā)票月用量的,可按三類企業(yè)的審批程序進(jìn)行審批調(diào)整。上述企業(yè)在年銷售額達(dá)到或超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)后,再由各基層局根據(jù)分類標(biāo)準(zhǔn)劃定相應(yīng)類別進(jìn)行管理。
          第二十九條 對納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購方式,根據(jù)管理類別分別規(guī)定如下:
          (一)對一類企業(yè),實(shí)行批量供應(yīng)。專用發(fā)票發(fā)售部門根據(jù)納稅人報(bào)送的《查驗(yàn)發(fā)票使用情況明細(xì)帳》在CTAIS中將舊票信息進(jìn)行銷號,向其發(fā)售專用發(fā)票。管理部門每半年對每戶企業(yè)的用票情況至少抽查一次,抽查率不得低于該企業(yè)用票量的20%。
          (二)對二、三類企業(yè)實(shí)行驗(yàn)舊購新,專用發(fā)票發(fā)售部門應(yīng)檢查企業(yè)已開具專用發(fā)票的領(lǐng)購、使用、結(jié)存情況,檢查作廢專用發(fā)票的聯(lián)次是否齊全。審核無誤后,在CTAIS中將舊票信息進(jìn)行銷號,專用發(fā)票發(fā)售部門向其發(fā)售專用發(fā)票。各基層局可根據(jù)具體情況對二類企業(yè)中非商貿(mào)企業(yè)實(shí)行先銷號發(fā)售專用發(fā)票,再由管理部門事后查驗(yàn)的辦法,查驗(yàn)率不得低于50%,具體辦法由各基層局確定。
          第三十條 管理部門對三類企業(yè)中所有商貿(mào)企業(yè)的專用發(fā)票使用情況按季進(jìn)行復(fù)查,復(fù)查的主要內(nèi)容:
          1、檢驗(yàn)納稅人是否按規(guī)定領(lǐng)購和使用專用發(fā)票,重點(diǎn)審查專用發(fā)票數(shù)量、號碼是否正確、是否超期使用、有無缺聯(lián)、票面開具是否規(guī)范合理;
          2、是否辦理了納稅申報(bào),開具專用發(fā)票情況是否與納稅申報(bào)相符,有無異常情況;
          3、是否繳納了應(yīng)納的各項(xiàng)稅款、滯納金、罰款;
          4、是否為非正常戶、關(guān)停并轉(zhuǎn)業(yè)戶;
          5、是否存在待處理的違法行為;
          6、主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)為需要復(fù)查的其他內(nèi)容。
          第三十一條 調(diào)整專用發(fā)票月用量應(yīng)使用《防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額、限量申請審批表》(附后),對商貿(mào)企業(yè)及三類企業(yè)中突破每次領(lǐng)購數(shù)量的核實(shí),管理部門必須按本規(guī)定第二十七條的核實(shí)要求填寫核實(shí)意見。
          第五章 專用發(fā)票的最高開票限額管理
          第三十二條 對利用防偽稅控系統(tǒng)開具電腦版專用發(fā)票的納稅人,實(shí)行最高開票限額審批制度。
          第三十三條 最高開票限額按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核定:
          一、生產(chǎn)企業(yè)
          (一) 年銷售額在一千萬以下,最高開票限額設(shè)定為十萬元版以下(含十萬元版);
          (二) 年銷售額在一千萬以上,一億元以下,每次銷售額經(jīng)常在十萬元以上的企業(yè),最高開票限額設(shè)定為百萬元版;
          (三) 年銷售額在一億元以上,每次銷售額經(jīng)常在一百萬元以上的企業(yè),最高開票限額設(shè)定為千萬元版;
          (四)年銷售額最少在十億元以上,且每次銷售額經(jīng)常在一千萬元以上的企業(yè),最高開票限額設(shè)定為億元版。
          二、商業(yè)企業(yè)
          (一) 年銷售額在二千萬以下,最高開票限額設(shè)定為十萬元版以下(含十萬元版);
          (二) 年銷售額在二千萬以上,每次銷售額經(jīng)常在十萬元以上的企業(yè),最高開票限額設(shè)定為百萬元版;
          (三) 年銷售額在二億元以上,每次銷售額經(jīng)常在一百萬元以上的企業(yè),最高開票限額設(shè)定為千萬元版;
          (四)年銷售額最少在二十億元以上,且每次銷售額經(jīng)常在一千萬元以上的企業(yè),最高開票限額設(shè)定為億元版。
          三、特殊企業(yè)
          年增值稅應(yīng)稅銷售額或?qū)S冒l(fā)票平均開票金額達(dá)不到上述標(biāo)準(zhǔn),但符合以下條件的企業(yè),可按以下標(biāo)準(zhǔn)核定其最高開票限額:
          (一)銷售單位價(jià)格在1000萬元以上且不可分割的貨物的企業(yè),可核定其最高開票限額為億元;
          (二)銷售單位價(jià)格在100萬元以上且不可分割的貨物的企業(yè),可核定其最高開票限額為千萬元;
          (三)銷售單位價(jià)格在10萬元以上且不可分割的貨物的企業(yè),可核定其最高開票限額為百萬元;
          (四)對年銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但已使用防偽稅控開票系統(tǒng)經(jīng)批準(zhǔn)予以保留增值稅一般納稅人資格的企業(yè),在年銷售額達(dá)到或超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)之前,最高開票限額的設(shè)定一律不得超過十萬元版。
          四、單次審批企業(yè)
          如企業(yè)偶然發(fā)生大宗交易業(yè)務(wù),單筆銷售額超過其已設(shè)定的最高開票限額較大的,可由企業(yè)提出書面申請,并提供貨物交易合同等有效證明,經(jīng)管理部門核實(shí)后,各基層局按規(guī)定權(quán)限審批企業(yè)所需最高開票限額。該項(xiàng)業(yè)務(wù)結(jié)束后,各基層局必須立即恢復(fù)其原最高開票限額。
          五、新辦企業(yè)
          (一)對以前月份有銷售收入的,可將不低于兩個(gè)月的月平均銷售收入換算為年銷售收入,再依據(jù)本管理規(guī)定確定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核定。
          (二)對尚無銷售收入可參照或雖有銷售收入但低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的,屬于本管理規(guī)定所列特殊企業(yè)范圍的,按特殊企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)核定;屬于特殊企業(yè)之外的其他企業(yè),應(yīng)提供確實(shí)需要開具大面額專用發(fā)票的有效資料(包括合同、協(xié)議、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票等),主管國稅機(jī)關(guān)經(jīng)嚴(yán)格審查后,可暫按單次審批企業(yè)的有關(guān)規(guī)定辦理,嚴(yán)格控制其專用發(fā)票的領(lǐng)購數(shù)量。
          以上最高開票限額,是指防偽稅控系統(tǒng)中設(shè)定的最高開票限額,千萬元版是指納稅人開具發(fā)票金額不超過一千萬元,百萬元版是指納稅人開具發(fā)票金額不超過一百萬元,十萬元版是指納稅人開具發(fā)票金額不超過十萬元,萬元版是指納稅人開具發(fā)票金額不超過一萬元。
          第三十四條 納稅人申請調(diào)增最高開票限額,主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)要求納稅人提交以下資料:
          1、企業(yè)書面申請,說明提高版位的原因;
          2、《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證清單》;
          3、申請單次審批的,必須提交加蓋工商管理部門文本監(jiān)制章的有效合同復(fù)印件(由企業(yè)加蓋公章并注明“此復(fù)印件與原件無異”);
          4、符合本管理規(guī)定特殊企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的,必須提交能表明企業(yè)主營項(xiàng)目的單位價(jià)值在規(guī)定范圍內(nèi)的有效憑證(如已開具的專用發(fā)票存根聯(lián)及取得的抵扣聯(lián),生產(chǎn)廠家頒發(fā)的一二級代理證明等);
          5、主管國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
          第三十五條 納稅人最高開票限額初始設(shè)定一律不得超過十萬元版。申請最高開票限額為百萬元版的,由各基層局審批;申請最高開票限額為千萬元版及以上的,報(bào)市局審批。
          第三十六條 對申請最高開票限額為百萬元版的,由各基層局認(rèn)定部門審核,管理部門必須進(jìn)行實(shí)地核查并出具核查意見。申請最高開票限額為千萬元版及以上的,由市國稅局實(shí)地核查并出具核查意見。
          核查意見應(yīng)載明以下內(nèi)容:
          1、企業(yè)基本情況,包括年銷售收入是否達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),注冊地與實(shí)際經(jīng)營地是否一致;
          2、檢查企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額及實(shí)際庫存情況,確認(rèn)帳實(shí)是否相符;
          3、對企業(yè)提高版位的原因是否屬實(shí)進(jìn)行確認(rèn);
          4、主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)為需要核查的其他內(nèi)容。
          第三十七條 調(diào)整專用發(fā)票最高開票限額應(yīng)使用《防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額、限量申請審批表》(附后),管理部門必須按本規(guī)定第三十六條的核查要求填寫核查意見。
          第六章 專用發(fā)票的繳銷、銷毀管理
          第三十八條 對超過規(guī)定的使用期限應(yīng)予作廢的專用發(fā)票以及取消增值稅一般納稅人資格、納稅人辦理注銷稅務(wù)登記時(shí)結(jié)存的空白專用發(fā)票,主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)予以繳銷。
          第三十九條 對納稅人繳銷的專用發(fā)票,可采取剪角方法核銷,即在“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”處,按“V”型剪角。
          第四十條 對于有印制質(zhì)量問題的專用發(fā)票,發(fā)生霉變、水浸、鼠咬、火燒等的專用發(fā)票,換版改版的專用發(fā)票,由市局統(tǒng)一組織進(jìn)行銷毀。
          第四十一條 建立健全銷毀專用發(fā)票的制度,要有專人負(fù)責(zé),嚴(yán)防在專用發(fā)票銷毀過程中發(fā)生被盜或丟失的事件。在銷毀過程中,必須對銷毀的專用發(fā)票實(shí)行雙人管理制、經(jīng)手責(zé)任制,要作到數(shù)字準(zhǔn)確無誤、責(zé)任清楚。在待銷毀的專用發(fā)票運(yùn)輸過程中,要有專人押運(yùn),確保安全。專用發(fā)票銷毀工作結(jié)束后,市局應(yīng)及時(shí)將銷毀情況上報(bào)國家稅務(wù)總局。
          第七章 專用發(fā)票的丟失被盜管理
          第四十二條 納稅人發(fā)生丟失被盜專用發(fā)票的,各基層局應(yīng)責(zé)令納稅人立即向當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)報(bào)失,并填寫《增值稅專用發(fā)票遺失聲明刊出登記表》,將丟失專用發(fā)票的納稅人名稱、發(fā)票份數(shù)、字軌號碼、蓋章與否等情況在《中國稅務(wù)報(bào)》登報(bào)聲明作廢!对鲋刀悓S冒l(fā)票遺失聲明刊出登記表》由各主管國稅機(jī)關(guān)審核蓋章、簽注意見。
          第四十三條 對不按規(guī)定保管專用發(fā)票而發(fā)生丟失的企業(yè),按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。
          第四十四條 電腦版空白專用發(fā)票發(fā)生丟失被盜及流失現(xiàn)象后,金稅工程稽核數(shù)據(jù)采集崗位應(yīng)立即將有關(guān)信息錄入金稅工程稽核系統(tǒng)失控作廢發(fā)票信息模塊。
          第四十五條 已開具的電腦版專用發(fā)票發(fā)生丟失被盜及損毀現(xiàn)象,主管國稅機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的申請開具“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報(bào)稅證明單”。
          納稅人申請開具證明單,主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)要求其提供如下資料:
          (一)銷貨方《稅務(wù)登記證》副本(原件);
          (二)丟失專用發(fā)票的存根聯(lián)及復(fù)印件;
          (三)主管國稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。
          各基層局接到銷貨方的申請,必須通過金稅工程報(bào)稅子系統(tǒng)對銷貨方的抄報(bào)稅情況進(jìn)行檢查,確認(rèn)銷貨方已將丟失的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行了抄報(bào)稅,經(jīng)審核無誤后,方可出具“證明單”。
          第四十六條 對購貨方憑“證明單”、丟失發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理準(zhǔn)許抵扣申請事宜的,主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)要求納稅人填報(bào)《增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票準(zhǔn)予抵扣審批表》。對購貨單位取得的“證明單”,主管國稅機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格審核,并與“審批表”共同作為準(zhǔn)予抵扣稅款的原始稅務(wù)資料立卷歸檔。
          主管國稅機(jī)關(guān)必須對購貨方報(bào)失專用發(fā)票是否已申報(bào)抵扣的情況進(jìn)行核實(shí),重點(diǎn)審查自專用發(fā)票開具月份到納稅人報(bào)告丟失月份的抵扣情況。對尚未申報(bào)抵扣的,可憑丟失專用發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件及“證明單”、“審批表”進(jìn)行抵扣。對弄虛作假、重復(fù)抵扣稅金的,按照有關(guān)法律法規(guī)處罰。
          第八章 進(jìn)貨退出及索取折讓證明的開具管理
          第四十七條 納稅人辦理進(jìn)貨退出及索取折讓證明時(shí),主管國稅機(jī)關(guān)專用發(fā)票發(fā)售部門應(yīng)對其報(bào)送的以下資料進(jìn)行審核:
          (一)《企業(yè)進(jìn)貨退出及索取折讓證明單申請表》;
          (二)《稅務(wù)登記證》副本(原件);
          (三) 經(jīng)辦人身份證明(居民身份證、護(hù)照);
          (四) 相關(guān)專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)原件及復(fù)印件;
          (五) 主管國稅局要求報(bào)送的其他資料。
          第四十八條 專用發(fā)票發(fā)售部門對納稅人報(bào)送的資料審核后,對附送資料齊全、符合開具條件的納稅人開具《企業(yè)進(jìn)貨退出及索取折讓證明單》,并通知納稅人在一個(gè)月內(nèi)持紅字抵扣聯(lián)及復(fù)印件到本崗進(jìn)行核銷。
          第四十九條 專用發(fā)票發(fā)售部門應(yīng)對到期的《企業(yè)進(jìn)貨退出及索取折讓證明單》制作清單,將清單定期傳遞到管理部門核實(shí)企業(yè)的抵扣情況。
          第九章 專用發(fā)票的代開管理
          第五十條 主管國稅機(jī)關(guān)可以為小規(guī)模納稅企業(yè)代開專用發(fā)票;對個(gè)體工商戶及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)人合伙企業(yè)能夠履行增值稅納稅義務(wù)的,可按小規(guī)模企業(yè)代開專用發(fā)票。
          第五十一條 納稅人申請代開專用發(fā)票時(shí),主管國稅機(jī)關(guān)專用發(fā)票發(fā)售部門應(yīng)要求企業(yè)如實(shí)填寫《代(監(jiān))開增值稅專用發(fā)票申請審批表》并提供以下資料:
          (一) 《稅務(wù)登記證》副本(原件);
          (二) 經(jīng)辦人身份證明(居民身份證、護(hù)照);
          (三) 開具的普通發(fā)票發(fā)票聯(lián);
          (四) 主管國稅局要求報(bào)送的其他資料。
          第五十二條 專用發(fā)票發(fā)售部門對上述資料進(jìn)行審核,檢查納稅人資料填寫是否完整,附報(bào)資料是否齊全,開具的普通發(fā)票項(xiàng)目是否正確。對符合代開規(guī)定的,按政策規(guī)定核定征收率并通知企業(yè)到申報(bào)征收部門開具《稅收繳款書》,納稅人憑主管國稅機(jī)關(guān)開具的《稅收繳款書》到其開戶銀行繳納稅款。
          第五十三條 專用發(fā)票發(fā)售部門應(yīng)對納稅人提供的已加蓋銀行劃撥款項(xiàng)收訖印章的《稅收繳款書》存根聯(lián)原件及復(fù)印件進(jìn)行審核,經(jīng)審核確認(rèn)后開具專用發(fā)票。對納稅人已繳納代開專用發(fā)票稅款的情況,專用發(fā)票發(fā)售部門應(yīng)進(jìn)行事后檢查,如發(fā)現(xiàn)退票的,要及時(shí)進(jìn)行處理。
          第五十四條 各基層局要做好代開專用發(fā)票資料的整理歸檔工作,將已開具的專用發(fā)票存根聯(lián)、《代(監(jiān))開增值稅專用發(fā)票申請審批表》、普通發(fā)票發(fā)票聯(lián)等進(jìn)行分類歸檔,裝訂成冊,以備檢查。
          第十章 專用發(fā)票的票款管理
          第五十五條 市局和各基層局要設(shè)立專門的工本費(fèi)核算人員,按照規(guī)定設(shè)立總賬、日記賬等各類帳簿并及時(shí)登記。
          第五十六條 各基層局發(fā)售專用發(fā)票,按規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)向納稅人收取工本費(fèi),并開具《稅收完稅證》,于當(dāng)日或次日按規(guī)定的預(yù)算科目和預(yù)算級次就地繳入國庫。
          第十一章 專用發(fā)票的內(nèi)部監(jiān)督和責(zé)任追究
          第五十七條 市局流轉(zhuǎn)稅管理部門、稅政法規(guī)部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)根據(jù)各自的職責(zé)對各基層局專用發(fā)票管理情況和執(zhí)法情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查,通過對納稅人使用專用發(fā)票情況的檢查,監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理及執(zhí)法情況。
          第五十八條 各基層局領(lǐng)導(dǎo)、紀(jì)檢監(jiān)察部門和監(jiān)督考核部門應(yīng)按照本管理規(guī)定和崗位目標(biāo)責(zé)任制的要求,對專用發(fā)票管理各崗位定期進(jìn)行檢查考核,并建立考核和檢查記錄,對檢查發(fā)現(xiàn)的問題和薄弱環(huán)節(jié)及時(shí)糾正和限期改正。對檢查中發(fā)現(xiàn)不按規(guī)定程序和權(quán)限操作的問題,應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定追究直接責(zé)任人員的責(zé)任和連帶責(zé)任人員的連帶責(zé)任。
          第五十九條 稅務(wù)人員利用職務(wù)之便,故意刁難納稅人,或者有違反專用發(fā)票管理法規(guī)行為的,依照國家有關(guān)規(guī)定給予行政處分,構(gòu)成犯罪的,移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
          第六十條 稅務(wù)人員利用職務(wù)之便,收受或索取納稅人財(cái)物,構(gòu)成犯罪的,移送司法機(jī)關(guān)按受賄罪追究刑事責(zé)任,未構(gòu)成犯罪的,給予行政處分。
          第六十一條 稅務(wù)人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定,在專用發(fā)票管理中玩忽職守,致使國家利益遭受重大損失的,按照有關(guān)規(guī)定移送司法機(jī)關(guān),追究刑事責(zé)任。
          第六十二條 稅務(wù)人員與犯罪分子相互勾結(jié),或給予犯罪分子幫助,虛開、非法出售、偽造或出售偽造、非法購買、盜竊專用發(fā)票的,按照《中華人民共和國刑法》有關(guān)規(guī)定依法追究刑事責(zé)任。
          第六十三條 稅務(wù)人員違反規(guī)定核定企業(yè)使用專用發(fā)票發(fā)售數(shù)量和限額的,給予記過直至降級處分。違反規(guī)定超限量、超限額發(fā)售專用發(fā)票的,給予記過直至撤職處分。稅務(wù)工作人員唆使他人違反規(guī)定辦理超限量、超限額發(fā)售專用發(fā)票的,給予記大過直至撤職處分。
          第六十四條 稅務(wù)人員違反規(guī)定擅自更改專用發(fā)票發(fā)售子系統(tǒng)軟件和數(shù)據(jù),或?qū)⑹跈?quán)IC卡交與他人使用,發(fā)售專用發(fā)票的,給予降級直至開除處分。稅務(wù)工作人員內(nèi)外勾結(jié),共謀參與虛開專用發(fā)票或偽造、倒賣、盜竊專用發(fā)票的,一律給予開除處分。
          第十二章 附則
          第六十五條 本規(guī)定所稱商貿(mào)企業(yè),是指商業(yè)批發(fā)企業(yè)及商業(yè)批發(fā)兼零售但以批發(fā)為主的企業(yè)。
          第六十六條 本管理規(guī)定由青島市國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理處負(fù)責(zé)解釋。
          第六十七條 以前規(guī)定與本管理規(guī)定有抵觸的,以本管理規(guī)定為準(zhǔn)。
          第六十八條 本管理規(guī)定自發(fā)布之日起試行。原《青島市國家稅務(wù)局增值稅專用發(fā)票內(nèi)部管理辦法》(青國稅函[2001]248號通知)同時(shí)停止執(zhí)行。