發(fā)文部門：上海市國(guó)家稅務(wù)局　上海市地方稅務(wù)局    發(fā)文字號(hào)：滬國(guó)稅所一[2002]84號(hào)    日期：2002-04-26   

各區(qū)縣財(cái)政局、稅務(wù)局,各財(cái)稅分局:
　　現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于匯總合并納稅企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)交、集中清算所得稅問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函[2002]226號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們,并結(jié)合本市實(shí)際情況補(bǔ)充如下意見(jiàn),請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。
　　一、對(duì)上年度未執(zhí)行匯總（合并）納稅,但當(dāng)年申請(qǐng)匯總（合并）納稅,并報(bào)市國(guó)家稅務(wù)局和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的企業(yè)（包括匯繳企業(yè)和成員企業(yè),下同）,在國(guó)家稅務(wù)總局尚未批準(zhǔn)前,當(dāng)年應(yīng)按當(dāng)期實(shí)際實(shí)現(xiàn)數(shù)全額預(yù)交所得稅。經(jīng)批準(zhǔn)匯總（合并）納稅后,多預(yù)交的所得稅在以后各期預(yù)交中抵扣。
　　對(duì)上年度執(zhí)行匯總（合并）納稅,當(dāng)年繼續(xù)申請(qǐng)匯總（合并）納稅,并報(bào)市國(guó)家稅務(wù)局和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的企業(yè),在國(guó)家稅務(wù)總局尚未批準(zhǔn)前,當(dāng)年按上年度應(yīng)納所得稅的四分之一或十二分之一預(yù)交所得稅,經(jīng)批準(zhǔn)匯總（合并）納稅后,多預(yù)交的所得稅在以后各期預(yù)交中抵扣,少交的所得稅在批準(zhǔn)之月補(bǔ)交入庫(kù)。
　　二、經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行匯總（合并）納稅企業(yè),應(yīng)按當(dāng)期實(shí)際實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納所得稅額和規(guī)定的就地預(yù)交比例計(jì)算預(yù)交所得稅。如按實(shí)際實(shí)現(xiàn)數(shù)預(yù)交有困難的,經(jīng)書(shū)面申請(qǐng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,當(dāng)年可按上年度應(yīng)納所得稅的四分之一或十二分之一預(yù)交所得稅；對(duì)申請(qǐng)按計(jì)劃實(shí)現(xiàn)所得稅或其他特殊辦法預(yù)交所得稅的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,報(bào)市局審批。