各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:
為了貫徹落實《國務(wù)院辦公廳關(guān)于開展集貿(mào)市場專項整治工作的通知》(國辦發(fā)[2002]15號),促進(jìn)各類集貿(mào)市場的健康發(fā)展,不斷規(guī)范和強(qiáng)化各類集貿(mào)市場的稅收征管,保護(hù)合法經(jīng)營,打擊偷稅行為,堵塞稅收漏洞,保證國家稅收及時、足額入庫,推進(jìn)依法治稅,根據(jù)國務(wù)院的統(tǒng)一部署,國家稅務(wù)總局決定,今年3月開始至8月,在全國范圍內(nèi),開展一次集貿(mào)市場的稅收專項整治,并結(jié)合這次整治工作,著眼于集貿(mào)市場稅收管理秩序的長期穩(wěn)定和不斷完善,通知如下:
一、提高認(rèn)識,加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。改革開放以來,我國的集貿(mào)市場發(fā)展迅速,各類集貿(mào)市場在規(guī)模、數(shù)量、經(jīng)營方式等方面都發(fā)生了很大變化,對于活躍城鄉(xiāng)流通、改善人民生活、解決社會就業(yè)、增加財政收入等都具有重要的作用。但是,也必須看到,市場稅收征管工作明顯滯后于市場發(fā)展速度,各類集貿(mào)市場稅收漏洞依然不小,有的甚至成了“逃稅特區(qū)”。這種狀況如不改變,勢必影響市場秩序,造成稅收流失,進(jìn)而在一定程度上,制約社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程。開展集貿(mào)市場專項整治工作是全國整頓市場經(jīng)濟(jì)秩序的重要組成部分,也是規(guī)范和整頓稅收秩序的重點(diǎn)之一,能否取得階段性突破,對于規(guī)范經(jīng)營行為,打擊違法犯罪,維護(hù)市場秩序,具有十分重要的作用。盡管集貿(mào)市場的經(jīng)營主體已呈多元化,但個體工商戶無疑占了絕大多數(shù),惟其如此,加強(qiáng)集貿(mào)市場稅收征管,實際上也就是加強(qiáng)個體稅收征管。加強(qiáng)市場稅收征管,維護(hù)市場稅收秩序,也是擺在我們面前的一項長期任務(wù)。眾所周知,社會主義大市場應(yīng)當(dāng)是統(tǒng)一的、開放的市場,而不是分割的、封閉的市場。若是在集貿(mào)市場中采取低稅負(fù)政策,相對于全國“無形市場”而言,就破壞了公平競爭的環(huán)境,破壞了“游戲規(guī)則”。為此,各級稅務(wù)機(jī)關(guān)務(wù)必要把加強(qiáng)市場稅收管理提高到關(guān)系市場經(jīng)濟(jì)命運(yùn)和遵守WTO規(guī)則的高度加以認(rèn)識,徹底摒棄地方保護(hù)主義,不折不扣地落實金人慶局長提出的“統(tǒng)一規(guī)范,全面整頓,積極引導(dǎo),分類管理”的要求,把階段性整治與規(guī)范日常征管有機(jī)結(jié)合,緊密依靠地方黨委和政府,加強(qiáng)部門配合,精心組織部署,注意總結(jié)經(jīng)驗,有的放矢整改,實現(xiàn)專項整治的預(yù)期目標(biāo),進(jìn)而為集貿(mào)市場稅收征管的長期穩(wěn)定和不斷完善奠定堅實基礎(chǔ),推動社會主義市場經(jīng)濟(jì)向著統(tǒng)一性、開放性和法制化的方向邁進(jìn)。
二、抓住重點(diǎn),扎實開展集貿(mào)市場稅收專項檢查。這次檢查的重點(diǎn)是:年納稅額300萬元以上的集貿(mào)市場中的所有業(yè)戶;以批發(fā)為主要經(jīng)營形式的集貿(mào)市場中的所有業(yè)戶;其他集貿(mào)市場中的經(jīng)營大戶。檢查內(nèi)容包括六個方面:一是實行定期定額征收的業(yè)戶實際經(jīng)營額超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額20%不向稅務(wù)機(jī)關(guān)主動申報的;二是建賬業(yè)戶發(fā)生設(shè)置虛假賬戶,賬實不符,隱瞞收入,虛假申報等方面問題的;三是業(yè)戶達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn),不按規(guī)定建賬的;四是發(fā)票的使用存在違反發(fā)票管理規(guī)定的;五是未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記,沒有納入稅務(wù)管理的;六是省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他重點(diǎn)檢查內(nèi)容。具體要求見《國家稅務(wù)總局關(guān)于2002年稅收專項檢查工作的通知》(國稅發(fā)[2002]22號)。
三、大力開展清理漏征漏管戶的工作。在集貿(mào)市場中,有一些業(yè)戶不按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記,游離稅務(wù)管理之外,不履行納稅義務(wù),不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行監(jiān)控稅源和戶籍管理。對此,總局決定,結(jié)合集貿(mào)市場專項整治,開展一次漏征漏管戶尤其是個體工商戶的清理工作。在清理過程中,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要緊緊依靠工商、公安等有關(guān)方面的配合,國地稅統(tǒng)一行動,協(xié)同作戰(zhàn),形成合力,做好清理工作。并以此為基礎(chǔ),與有關(guān)部門共同研究防止漏征漏管的措施,特別是要引入信息化手段,加快部門信息交換,完善納稅戶籍管理,強(qiáng)化稅源有效監(jiān)控。
四、全面調(diào)整定額,提高業(yè)戶的稅負(fù)水平。在業(yè)戶尚未實現(xiàn)全面建賬之前,適時、適當(dāng)?shù)卣{(diào)整定額仍然是稅收征管的一項基礎(chǔ)性工作,它對完成稅收任務(wù)和實現(xiàn)公平稅負(fù)起著積極作用?偩忠螅瑢Ω黝惣Q(mào)市場以及實行定期定額征收的個體工商戶全面進(jìn)行一次定額調(diào)整工作,進(jìn)一步縮小稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額和業(yè)戶實際經(jīng)營額的差距,有效改變目前存在的定額偏低、稅負(fù)偏輕、管理偏松的狀況。在此基礎(chǔ)上,要逐步加強(qiáng)定額管理,大力推行電腦核定定額的方法,通過計算機(jī)程序控制,把各項核定要素和參數(shù)程式化,改變長期以來人工核定定額的隨意性,以適應(yīng)集貿(mào)市場和個體稅收管理的發(fā)展需要。
五、加強(qiáng)發(fā)票管理,強(qiáng)化以票控稅。發(fā)票是業(yè)戶進(jìn)銷貨物情況的憑證,有效控制發(fā)票使用,對掌握業(yè)戶經(jīng)營情況起著重要作用。在集貿(mào)市場和所有個體工商戶中,要積極開展發(fā)票有獎和發(fā)票查詢活動,鼓勵消費(fèi)者向經(jīng)營者索取發(fā)票和學(xué)習(xí)辨別真?zhèn)伟l(fā)票的方法,促使經(jīng)營者開發(fā)票、開真票、真實開,進(jìn)而使稅務(wù)機(jī)關(guān)有效掌握業(yè)戶的經(jīng)營額。每個省都要先確定試點(diǎn),取得經(jīng)驗后再推廣。同時,要貫徹“以票控稅”的原則,在具備條件的市場和業(yè)戶中可試行使用稅控收款機(jī),并制定與其配套的管理辦法,建立監(jiān)督機(jī)制,為全面推廣稅控收款機(jī)積累經(jīng)驗。
六、堅持查賬征收的方向不動搖,積極而又穩(wěn)妥地繼續(xù)開展建賬工作。自1997年在全國范圍內(nèi)推行個體工商戶、私營企業(yè)建賬以來,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)做了大量工作,取得了一定成效。但是,有些地區(qū),對建賬工作重視不夠,措施不力,沒有達(dá)到建賬工作的進(jìn)度要求。為此,總局進(jìn)一步強(qiáng)調(diào),各地要總結(jié)經(jīng)驗,深入貫徹《國務(wù)院關(guān)于批轉(zhuǎn)國家稅務(wù)總局強(qiáng)化查賬征收工作意見的通知》(國發(fā)[1997]12號),繼續(xù)推進(jìn)建賬工作。要求達(dá)到一定經(jīng)營規(guī)模的業(yè)戶,要有計劃、分步驟的按規(guī)定設(shè)置會計賬簿,憑合法有效的憑證,如實記載經(jīng)營事項,正確核算盈虧,進(jìn)而實現(xiàn)納稅人如實申報,稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬征收。對應(yīng)建賬不建賬或建假賬的業(yè)戶,要按新稅收征管法的規(guī)定從高核定征收。
七、糾正地方擅自減免稅政策。對一些地方政府擅自出臺的市場減免稅政策和口頭指示稅務(wù)機(jī)關(guān)降低業(yè)戶定額的做法,總局要求各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要堅持原則,一是向地方政府宣傳稅收法律、法規(guī);二是要堅決抵制;三是如實向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。對目前仍在執(zhí)行的地方政府擅自出臺的減免稅政策,稅務(wù)機(jī)關(guān)必須予以糾正,并將有關(guān)情況向省級稅務(wù)機(jī)關(guān)報告,省級稅務(wù)機(jī)關(guān)要分別上報省政府和稅務(wù)總局。
八、分類指導(dǎo),綜合治理。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)市場的規(guī)模、經(jīng)營特點(diǎn)和稅收收入,劃分不同的類型,對不同類型的集貿(mào)市場采取相應(yīng)的管理形式,對于規(guī)模大、專業(yè)性強(qiáng)的市場,設(shè)置專門機(jī)構(gòu),合理配置人力,實行專管;對小型集貿(mào)市場在加強(qiáng)定額管理及巡回檢查的基礎(chǔ)上,可委托有關(guān)單位代征。與此同時,加強(qiáng)部門配合,廣泛借助社會力量,建立健全有效的防范機(jī)制,特別是要與工商、公安、街道辦事處、市場管理組織等單位建立規(guī)范的合作關(guān)系,及時溝通信息,協(xié)同行動,綜合治理。此外,要完善協(xié)稅護(hù)稅形式,發(fā)展協(xié)稅積極分子,協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握業(yè)戶經(jīng)營變化情況,建立有效的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。
九、廣泛進(jìn)行納稅意識教育。必須看到,存在于市場的偷稅現(xiàn)象與業(yè)戶納稅意識低直接相關(guān),進(jìn)一步提高業(yè)戶的納稅意識是稅務(wù)機(jī)關(guān)的重要任務(wù)。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分利用市場業(yè)戶比較集中的特點(diǎn),寓教于治,大張旗鼓地開展稅收與稅法普及教育工作,使業(yè)戶了解稅法知識和稅收征管程序,提高業(yè)戶對稅收重要性的認(rèn)識,增強(qiáng)納稅自覺性。在宣傳方法上,要力求通俗易懂、喜聞樂見,注重典型引導(dǎo),對積極納稅的優(yōu)秀人物和事跡要給予表揚(yáng),對典型偷稅案例要給予曝光。并要以此為契機(jī),把稅收宣傳融入日常稅收征管之中,充分利用各種媒體進(jìn)行宣傳,使廣大納稅人和社會各界更多更好地了解稅收,理解稅收,支持稅收,從而營造良好的稅收環(huán)境。
十、注重調(diào)查研究,加強(qiáng)信息溝通。今年是中央確定的“調(diào)查研究年”。各地要以這次專項整治工作為契機(jī),大興調(diào)查研究之風(fēng),深入解剖市場稅收,分行業(yè)、分經(jīng)營規(guī)模、分商品大類摸清底數(shù),分別測算出毛利率、純利率,為促進(jìn)建賬、核準(zhǔn)定額和規(guī)范管理打下基礎(chǔ)。與此同時,在整治工作期間,要及時溝通工作進(jìn)展情況,每一階段工作結(jié)束,都要以簡報形式上報總局,遇有重要情況要隨時報告;9月15日前要上報專項整治工作總結(jié),同時還要就清理漏征漏管戶、調(diào)整納稅定額、業(yè)戶建賬等工作提交專題報告。
附件:1、集貿(mào)市場清理漏征漏管戶情況統(tǒng)計表(略)
2、集貿(mào)市場調(diào)整業(yè)戶定額統(tǒng)計表(略)
3、集貿(mào)市場業(yè)戶建賬情況統(tǒng)計表(略)