發(fā)文部門:國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)文字號(hào):國(guó)稅函[2001]649 日期:2001-08-17 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:
為妥善解決納稅人銷售建筑材料并負(fù)責(zé)施工的行為應(yīng)如何征收流轉(zhuǎn)稅的問題,現(xiàn)布置各地國(guó)、地稅部門對(duì)以下問題共同進(jìn)行調(diào)查,并將調(diào)查情況及各自的意見按本通知要求報(bào)告我局,F(xiàn)將調(diào)查的有關(guān)事項(xiàng)通知如下:
一、調(diào)查范圍
(一)生產(chǎn)鋼架結(jié)構(gòu)并為用戶負(fù)責(zé)安裝的工業(yè)企業(yè)。
(二)生產(chǎn)公路護(hù)欄、鋁合金門窗及其他建筑材料并為用戶負(fù)責(zé)安裝、具有施工性質(zhì)的工業(yè)企業(yè)。
(三)調(diào)查銷售網(wǎng)絡(luò)設(shè)施并負(fù)責(zé)安裝行為的工業(yè)、商業(yè)及其他企業(yè)。
(四)附設(shè)有生產(chǎn)車間、能自制部分建筑材料的施工企業(yè)。
二、調(diào)查內(nèi)容
(一)工業(yè)企業(yè)銷售自產(chǎn)建筑材料并為用戶負(fù)責(zé)施工的,主要有哪些建筑材料,所建的建筑物或構(gòu)筑物屬于哪些類型?目前是如征收流轉(zhuǎn)稅的?
(二)商業(yè)企業(yè)銷售外購(gòu)建筑材料并為用戶負(fù)責(zé)施工的,主要有哪些建筑材料,所建的建筑物或構(gòu)筑物屬于哪些類型?目前是如征收流轉(zhuǎn)稅的?
(三)施工企業(yè)在提供建筑勞務(wù)時(shí),一般自制哪些建筑材料,目前是如何征收流轉(zhuǎn)稅的?
(四)工業(yè)或商業(yè)企業(yè)銷售建筑材料的同時(shí),如為購(gòu)買方負(fù)責(zé)施工的,與對(duì)方簽訂的是購(gòu)銷合同還是施工合同;何種情況下簽訂購(gòu)銷合同,何種情況下簽訂施工合同;購(gòu)銷合同與施工合同在價(jià)款結(jié)算上有什么異同。
(五)如工業(yè)或商業(yè)企業(yè)與對(duì)方簽訂的是施工合同,且對(duì)方是工程建設(shè)單位,則該工業(yè)或商業(yè)企業(yè)與建設(shè)單位簽訂施工合同后,還要將哪些業(yè)務(wù)分包給哪些單位,分包單位屬于工業(yè)或商業(yè)企業(yè)還是施工企業(yè)(或其他企業(yè))。
(六)施工企業(yè)與工程建設(shè)單位簽訂工程總承包合同后,如將部分業(yè)務(wù)分包給生產(chǎn)建筑材料的工業(yè)企業(yè),則總承包人根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定代扣分包人的營(yíng)業(yè)稅時(shí),如何判定分包單位是工業(yè)企業(yè)還是施工企業(yè)。
(七)在一項(xiàng)工程中,由工業(yè)或商業(yè)企業(yè)直接為用戶提供施工業(yè)務(wù)的部分,在工程全部投資額中占多大比例。
(八)如對(duì)工業(yè)或商業(yè)企業(yè)銷售工為用戶負(fù)責(zé)施工的行為只征增值稅,將減收多少營(yíng)業(yè)稅,減收的營(yíng)業(yè)稅在當(dāng)?shù)亟ㄖ䴓I(yè)營(yíng)業(yè)稅收入額中占多大比例;如對(duì)上述行為只征營(yíng)業(yè)稅,將減收多少增值稅,占當(dāng)?shù)亟ㄖ牧仙a(chǎn)行業(yè)的增值稅收入額多大比例;如兩稅同征,納稅人的負(fù)擔(dān)將上升多大比例。
(九)目前對(duì)施工企業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅時(shí),是否對(duì)其自制的建筑材料(如水泥預(yù)制構(gòu)件)征收了增值稅,納稅人對(duì)此有何反映。
三、調(diào)查要求
各地國(guó)、地稅部門在進(jìn)行調(diào)查時(shí),應(yīng)盡量選擇同一納稅人進(jìn)行調(diào)查。調(diào)查過程中,國(guó)、地稅部門暫不要就業(yè)務(wù)問題進(jìn)行爭(zhēng)論,只將實(shí)際情況、納稅人的意見調(diào)查清楚共同上報(bào)總局。在共同上報(bào)有關(guān)調(diào)查情況時(shí),可各自提出本部門的意見。
調(diào)查情況請(qǐng)于10月中旬上報(bào)總局。