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      1. 關(guān)于我們
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        上海市財(cái)政局、上海市地方稅務(wù)局、上海市國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于實(shí)施納稅人納稅信用等級(jí)分類管理的暫行辦法》的通知

        瀏覽次數(shù):2986發(fā)布時(shí)間:2009-2-14

        發(fā)文部門:上海市財(cái)政局 上海市地方稅務(wù)局 上海市國家稅務(wù)局    發(fā)文字號(hào):滬國稅征[2000]63號(hào)    日期:2000-08-07 

         為了進(jìn)一步深化稅收征管改革,提高稅收征管質(zhì)量和效率,市局經(jīng)過廣泛深入調(diào)研并經(jīng)局長專題辦公會(huì)議討論通過,制定了《關(guān)于實(shí)施納稅人納稅信用等級(jí)分類管理的暫行辦法》,F(xiàn)印發(fā)給你們,并結(jié)合本市實(shí)際提出以下具體實(shí)施意見,請一并貫徹執(zhí)行。

          一、實(shí)施范圍
          凡注冊地在本市并已辦理稅務(wù)登記的各類內(nèi)外資企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等,均納入分類管理范圍(個(gè)體工商戶暫除外)。

          二、工作要求
          1.提高認(rèn)識(shí)、統(tǒng)一思想。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)務(wù)必提高認(rèn)識(shí),高度重視。納稅信用等級(jí)分類管理是進(jìn)一步實(shí)施征管改革的一項(xiàng)重大新舉措,為此務(wù)必統(tǒng)一思想,認(rèn)真對待,抓緊落實(shí)。
          2.廣泛宣傳、全面發(fā)動(dòng)。納稅信用等級(jí)分類管理是一項(xiàng)全新的工作,對內(nèi)對外均應(yīng)盡力做好宣傳發(fā)動(dòng)和解釋工作。要注意引導(dǎo)納稅人積極爭評A類納稅信用等級(jí),努力營造依法納稅守信用的良好氛圍。
          3.扎實(shí)工作、穩(wěn)步推進(jìn)。實(shí)施納稅人納稅信用等級(jí)分類管理,政策性強(qiáng),內(nèi)容多,評核難度大,各部門要同心協(xié)力,互相配合,形成整體合力。具體工作步驟上可采取分納稅人注冊類型、分行業(yè)、或按納稅人上交稅收大小等各種情況分期分批組織實(shí)施的辦法,扎實(shí)工作,穩(wěn)步推進(jìn),逐步到位。
          4.制定方案、總結(jié)報(bào)告。各分局可根據(jù)《暫行辦法》制定具體貫徹意見,并在8月20日前報(bào)市局稽管處備案;12月30日前上報(bào)總結(jié)報(bào)告,在工作中遇到的難點(diǎn)、熱點(diǎn)等問題,應(yīng)予以重點(diǎn)說明。

          三、組織領(lǐng)導(dǎo)
          市局成立由局領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)、各有關(guān)業(yè)務(wù)處室參加的納稅人納稅信用等級(jí)分類管理委員會(huì),協(xié)調(diào)各分局做好納稅人分類管理工作,處理納稅人分類管理工作中出現(xiàn)的重大問題,監(jiān)督、檢查各分局納稅人分類管理工作。委員會(huì)的日常工作及納稅人分類管理工作的組織實(shí)施歸口稽管處負(fù)責(zé)。
          各分局應(yīng)成立由局領(lǐng)導(dǎo)牽頭、各職能部門參加的分局一級(jí)納稅人納稅信用等級(jí)分類管理委員會(huì),審定本分局納稅人納稅信用等級(jí)的初審名單,協(xié)調(diào)有關(guān)業(yè)務(wù)部門做好納稅人納稅信用等級(jí)分類管理工作,處理納稅人納稅信用等級(jí)分類管理工作中出現(xiàn)的問題,監(jiān)督落實(shí)納稅人納稅信用等級(jí)的分類管理措施。委員會(huì)下設(shè)辦公室,負(fù)責(zé)委員會(huì)的日常工作。辦公室設(shè)在稽征管理部門。

          四、信息管理
          各分局評(核)定審批納稅人納稅信用等級(jí)管理類別和調(diào)整納稅人納稅信用等級(jí)管理類別有關(guān)的評(核)定資料,均要輸入計(jì)算機(jī),以便日常征收管理。

          各分局在實(shí)際執(zhí)行過程中有什么問題,請及時(shí)與市局聯(lián)系。

        關(guān)于實(shí)施納稅人納稅信用等級(jí)分類管理的暫行辦法

        第一章 總 則

          第一條 為了進(jìn)一步深化稅收征管改革,提高稅收征管質(zhì)量和效率,有針對性地輔導(dǎo)納稅人提高依法納稅水平,增強(qiáng)納稅人自律守法意識(shí),營造寬嚴(yán)結(jié)合和公開、公平、公正的稅收環(huán)境,維護(hù)正常的稅收秩序,使有限的稅務(wù)管理資源發(fā)揮最大的管理效能,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和其他有關(guān)法律、法規(guī),制定本辦法。

          第二條 本辦法所稱“納稅人”,是指在本市已辦理稅務(wù)登記的各類內(nèi)外資企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)體工商戶。,

          第三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)通過對納稅人遵守稅收法律法規(guī)和財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理情況的評估,評定納稅人的納稅信用等級(jí),設(shè)置A、B、C三類納稅人,實(shí)施A、B、C分類管理。

          第四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)以公開、公正、公平的原則實(shí)施納稅人分類管理。本市實(shí)行統(tǒng)一的納稅人分類管理評定標(biāo)準(zhǔn)、評定程序和管理措施。

          第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人實(shí)施靜態(tài)與動(dòng)態(tài)相結(jié)合的分類管理制度,依據(jù)納稅人在從事有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)中的守法和違法違規(guī)記錄,及時(shí)調(diào)整納稅人的納稅信用等級(jí)類別。

          第六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人在實(shí)行常規(guī)稅收征收管理制度的基礎(chǔ)上,在納稅檢查、服務(wù)設(shè)施、稅務(wù)登記證年檢和一般納稅人的資格年檢、納稅申報(bào)、稅款交納、發(fā)票供應(yīng)以及出口退稅等方面,實(shí)行不同的管理措施。

          第七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評(核)定納稅人適用的納稅信用等級(jí)管理類別,并將適用A類、C類管理的納稅人名單報(bào)市局備案。

        第二章 評定標(biāo)準(zhǔn)

          第八條 凡同時(shí)符合下列條件的納稅人為A類納稅人,實(shí)施A類管理:
         。ㄒ唬╅_業(yè)連續(xù)經(jīng)營兩年以上且稅務(wù)登記年檢合格的;
         。ǘ┻B續(xù)兩年按期納稅申報(bào)率達(dá)100%、納稅申報(bào)準(zhǔn)確率達(dá)95%以上,且能按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他納稅資料的;
            (三)連續(xù)兩年無拖欠稅款情況的;
            (四)連續(xù)兩年無偷稅、騙稅、抗稅行為記錄的;
            (五)連續(xù)兩年未發(fā)生過騙取出口退稅或涉嫌騙取出口退稅問題的;
            (六)及時(shí)編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整,會(huì)計(jì)核算質(zhì)量良好。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門至少配備一名會(huì)計(jì)師職稱以上的專業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員,配有專職辦稅人員,或經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn),按規(guī)定配備一名會(huì)計(jì)師職稱以上代理記帳的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的;
            (七)配備專人負(fù)責(zé)保管和開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票,按發(fā)票管理辦法的各項(xiàng)規(guī)定正確使用專用發(fā)票或普通發(fā)票,且連續(xù)兩年無發(fā)票違規(guī)記錄的。
            前款第(二)項(xiàng)至第(五)項(xiàng)所稱“連續(xù)兩年”,是指稅務(wù)機(jī)關(guān)接受納稅人申請之日起向前推算兩年。納稅人在兩年前發(fā)生的違反稅收法律法規(guī)情況,至提交日仍未結(jié)案的,不具備申請實(shí)施A類納稅人管理的資格。

            第九條 納稅人有下列情形之一的,為C類納稅人,實(shí)施 C類管理:
          (一)一年內(nèi)無正當(dāng)理由連續(xù)三個(gè)月不按規(guī)定辦理納稅申報(bào)的;
         。ǘ┮荒陜(nèi)按期納稅申報(bào)率在90%以下、納稅申報(bào)準(zhǔn)確率在70%以下、按期稅款入庫率在80%以下的;
         。ㄈ┮荒陜(nèi)有違法違規(guī)行為,且受到稅務(wù)機(jī)關(guān)兩次以上行政處罰的;
         。ㄋ模┮荒陜(nèi)有偷逃、騙、抗稅行為且已構(gòu)成涉嫌危害稅收征管罪并移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任的;
          (五)會(huì)計(jì)核算比較混亂,會(huì)計(jì)信息不真實(shí)、不完整。末按有關(guān)法律、法規(guī)的要求及時(shí)編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化驗(yàn)收不合格,且任用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員不符合《會(huì)計(jì)法》規(guī)定條件的;
         。┪窗匆(guī)定保管和使用增值稅專用發(fā)票的。
          前款第(一)至第(四)項(xiàng)所稱“一年內(nèi)”,是指稅務(wù)機(jī)關(guān)審核納稅人納稅信用等級(jí)管理類別之日起向前推算一年。

          第十條 納稅人凡經(jīng)審核既不符合A類納稅人評定標(biāo)準(zhǔn)又未發(fā)生本辦法第九條所列情形,且能基本自律守法、照章納稅,及時(shí)編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,財(cái)會(huì)會(huì)計(jì)資料基本真實(shí)、完整,會(huì)計(jì)核算質(zhì)量較好,無其他稅務(wù)違法違規(guī)行為記錄的,暫作為B類納稅人,實(shí)施B類管理。

        第三章 評定程序

          第十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)必須實(shí)行公開、公正、公平的納稅人管理類別評定程序。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期召開會(huì)議,并在聽取同級(jí)財(cái)政部門對納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理狀況的評判意見后,對本轄區(qū)內(nèi)納稅人適用的納稅信用等級(jí)管理類別進(jìn)行審(核)定。

            第十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在開展納稅人適用管理類別評定工作中,應(yīng)加強(qiáng)與工商、銀行、司法等部門的協(xié)作配合,并參考上述部門提供的納稅人相關(guān)信息資料。

          第十三條 納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請實(shí)施A類納稅人管理時(shí)應(yīng)當(dāng)提交書面申請報(bào)告,并提供下列文件及資料:
         。ㄒ唬┒悇(wù)登記證、工商執(zhí)照或其他主管部門批準(zhǔn)經(jīng)營的有效文件的副本和復(fù)印件;
         。ǘ┘{稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)師職稱資格證明證件原件及復(fù)印件;
         。ㄈ┘{稅人對照本辦法第八條所列條件進(jìn)行的自我評估報(bào)告。

          第十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在評定適用A類管理的納稅人時(shí),應(yīng)嚴(yán)格按《辦法》第八條所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行。

          第十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接受納稅人提出適用A類管理的申請時(shí),應(yīng)向納稅人發(fā)放申請表(式樣見附件1)。

          第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審核納稅人提交的有關(guān)文件和資料,如發(fā)現(xiàn)納稅人有弄虛作假行為的,應(yīng)取消其A類管理的申請資格。

          第十七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評定A類納稅人時(shí),凡該納稅人的應(yīng)繳各項(xiàng)稅收涉及兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)分別征收的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自評定納稅人適用A類納稅人管理之日起7日內(nèi),將有關(guān)納稅人名單抄送相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)征求意見。相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在7日內(nèi)提出反饋意見,反饋意見中如對評定的納稅人管理類別有異議,則應(yīng)說明理由并提供有關(guān)證明材料;相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定期限內(nèi)不提出反饋意見的,視為無意見。

          第十八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總反饋意見后,對無異議的納稅人即組織實(shí)施分類管理;對有異議的納稅人進(jìn)行復(fù)審。
           對評定為A類并實(shí)施A類管理的納稅人,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自評定之日起30日內(nèi)通知納稅人(通知書式樣見附件2)。

          第十九條 凡納稅人發(fā)生本辦法第九條所列情形之一的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定為C類納稅人,實(shí)施C類管理,并在核定表(核定表式樣見附件3)上注明核定依據(jù)。核定通知應(yīng)自核定之日起30日內(nèi)通知納稅人(核定通知書式樣見附件4)。

          第二十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)各職能部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)納稅人分類管理的聯(lián)系工作,及時(shí)向稽征管理部門提供納稅人分類管理的有關(guān)記錄和信息。

          第二十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對評定的納稅人分類管理的原始材料進(jìn)行歸檔并保存,保存期為三年。

        第四章 管理措施

          第二十二條 對A類納稅人實(shí)行以下管理措施:
         。ㄒ唬┟獬{稅人當(dāng)年及下一年度的稅務(wù)登記證年檢、增值稅一般納稅人資格年檢以及一般的日常和專項(xiàng)檢查(財(cái)政部、國家稅務(wù)總局布置的專項(xiàng)檢查除外)。
         。ǘ┰谥鞴芏悇(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場設(shè)置專門窗口,優(yōu)先受理A類納稅人的納稅申報(bào)、發(fā)票申購和防偽稅控增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證等涉稅事項(xiàng)  。ㄈ┘{稅人在規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)納稅,可直接到指定的申報(bào)窗口送交納稅申報(bào)表及有關(guān)資料,稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場辦畢,事后審核。
         。ㄋ模┒悇(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人納稅申報(bào)表及有關(guān)資料后,可按納稅人申報(bào)數(shù)開具繳稅憑證,由納稅人自行繳納。納稅人按期納稅有困難的,可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后可延期繳納,但最長不得超過三個(gè)月。
         。ㄎ澹⿲υ鲋刀悓S冒l(fā)票可由納稅人提出申請,按實(shí)際需要量由稅務(wù)機(jī)關(guān)在權(quán)限范圍內(nèi)核定每次供應(yīng)量;對普通發(fā)票可按需供應(yīng)。
            (六)如該納稅人同時(shí)具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán),并已辦理出口退稅登記的,可按規(guī)定同時(shí)給予其出口退稅B類納稅人資格,優(yōu)先享受出口退稅方面的各項(xiàng)優(yōu)惠政策。

          第二十三條 對C類納稅人實(shí)行以下管理措施:
          。ㄒ唬┟磕瓯仨毲袑(shí)加強(qiáng)日常檢查和進(jìn)行兩次專項(xiàng)檢查。
         。ǘ┒悇(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)稅法的規(guī)定,對納稅人上報(bào)的所有年檢資料進(jìn)行真實(shí)性、合法性等方面的審核,并到納稅人單位實(shí)地進(jìn)行全面、嚴(yán)格的審核。審核無誤后,寫出檢查報(bào)告,再在納稅人稅務(wù)登記證上加貼年檢合格標(biāo)簽;符合增值稅一般納稅人條件的,發(fā)給《年檢合格通知書》并給予增值稅一般納稅人資格。
         。ㄈ┘{稅人在規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)納稅,在報(bào)送納稅申報(bào)表及附表的同時(shí),還應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)送有關(guān)憑證。稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人報(bào)送的有關(guān)憑證要嚴(yán)格審核。
          (四)稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人納稅申報(bào)表、附表及有關(guān)憑證后,進(jìn)行初審,核對無誤后,可暫按納稅人申報(bào)數(shù)開具納稅憑證。如有誤,退回納稅人重新申報(bào)。納稅人按期納稅有困難的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請;主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審核。
          。ㄎ澹⿲υ鲋刀悓S冒l(fā)票可由納稅人提出申請,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定每次供應(yīng)量,一般每次供應(yīng)一本增值稅專用發(fā)票。發(fā)票版本一般供應(yīng)手工千元版,供應(yīng)時(shí)實(shí)行收(驗(yàn))舊供新辦法。對普通發(fā)票應(yīng)從嚴(yán)控制,定量供應(yīng)。
         。┤缭摷{稅人同時(shí)具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán),且已辦理出口退稅登記的,則在退稅時(shí),應(yīng)嚴(yán)格審核。

          第二十四條 對B類納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)將按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定,在稅務(wù)登記、帳簿、憑證管理、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查、法律責(zé)任等方面執(zhí)行常規(guī)稅收征收管理制度。

        第五章 升降級(jí)管理

          第二十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人實(shí)施靜態(tài)與動(dòng)態(tài)相結(jié)合的納稅信用等級(jí)分類管理辦法。即結(jié)合納稅人年檢和審核評稅制度,每年對納稅人管理類別進(jìn)行年審(年審辦法另行制定),對經(jīng)年檢年審達(dá)到上一級(jí)管理類別標(biāo)準(zhǔn)或不到本級(jí)管理類別標(biāo)準(zhǔn)的,按納稅人納稅信用分類評定標(biāo)準(zhǔn)及評定程序規(guī)定重新調(diào)整管理類別,并將調(diào)整結(jié)果報(bào)市局備案。

          第二十六條 納稅人管理類別確定后,一年內(nèi)不得向上調(diào)整。但根據(jù)日常征收管理情況,并依據(jù)納稅人在從事有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)中的違法違規(guī)記錄,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向下調(diào)整管理類別。即:
         。ㄒ唬┰碅類管理的納稅人,雖在年度核定中沒有本辦法第九條所列行為,但也不符合本辦法第八條條件的,應(yīng)調(diào)整按B類管理。
         。ǘ⿲(jīng)調(diào)整后不再按A類管理的納稅人,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自調(diào)整之日起7日內(nèi)通知納稅人取消對其實(shí)施A類管理(通知書式樣見附件5)。

          第二十七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)各職能部門發(fā)現(xiàn)A、B兩類納稅人有本辦法第九條所列行為的,應(yīng)在制發(fā)的處罰決定書生效后7日內(nèi)將處罰決定書復(fù)印件及有關(guān)材料提交稽征管理部門,由稽征管理部門據(jù)以對有關(guān)納稅人管理類別進(jìn)行調(diào)整,實(shí)施C類管理。

          第二十八條 原按C類管理的納稅人,雖在年度核定中沒有本辦法第九條所列情況,但也不符合本辦法第八條所列條件的,可調(diào)整按B類管理(通知書式樣見附件6)。

          第二十九條 納稅人假借變更單位名稱逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施分類管理和監(jiān)管的,稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握確鑿證據(jù)后,應(yīng)對其實(shí)施C類管理。

        第六章 附 則

          第三十條 對評定適用A類管理的納稅人,市局將統(tǒng)一定制《納稅人納稅信用A類等級(jí)證書》,適時(shí)向納稅人頒發(fā),并將納稅人名單在全市性有關(guān)媒體上予以公布。

          第三十一條 納稅人對主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評(核)定或降低納稅信用等級(jí)類別管理不服的,可依照《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》(試行)的有關(guān)規(guī)定向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。

          第三十二條 本辦法所稱“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”,是指受理納稅人稅務(wù)登記的市局各直屬分局,各區(qū)、縣稅務(wù)分局,外稅分局,浦東新區(qū)財(cái)稅局。

          第三十三條 本辦法所稱“7日內(nèi)”,是指工作日,不包括節(jié)假日。

          第三十四條 本辦法由上海市財(cái)政局、上海市國家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

          第三十五條 本辦法自2000年9月1日起施行。