發(fā)文部門：北京市地方稅務(wù)局    發(fā)文字號(hào)：京地稅檢[2000]119號(hào)    日期：2000-03-15

   為加強(qiáng)稅務(wù)檢查工作，進(jìn)一步發(fā)揮稅務(wù)檢查的職能作用，市局決定從2000年1月1
日起，將企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損的審核納入案頭稽核工作范圍。為保證市局決定的
順利實(shí)施和企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損案頭稽核工作的有效開展，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如
下:
    一、企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損(以下簡稱稅前彌補(bǔ)虧損)是企業(yè)所得稅制度中對(duì)
虧損的處理所規(guī)定的一項(xiàng)重要法律制度。稅前彌補(bǔ)虧損審核是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽核人
員按照法定要求，納稅人在盈利年度申請(qǐng)彌補(bǔ)以前年度虧損過程中，對(duì)其發(fā)生年度虧
損的真實(shí)情況而進(jìn)行的系統(tǒng)分析、審查和確認(rèn)的行政管理活動(dòng)。
    二、稅前彌補(bǔ)虧損審核是案頭稽核工作的重要內(nèi)容之一。加強(qiáng)稅前彌補(bǔ)虧損審核
工作，對(duì)于保證企業(yè)所得稅虧損結(jié)轉(zhuǎn)制度的有效實(shí)施，減少虛假虧損申報(bào)現(xiàn)象的發(fā)生，
提高稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管質(zhì)量，強(qiáng)化稅源監(jiān)控能力，增加財(cái)政收入，具有重要的意義。
    三、在法定的稅前彌補(bǔ)虧損期限內(nèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)同時(shí)符合下列條件的，應(yīng)依
據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)虧損結(jié)轉(zhuǎn)制度規(guī)定，及時(shí)受理納稅人提交的稅前彌補(bǔ)虧損申請(qǐng):
    (一)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算；
    (二)按期申報(bào)，并在盈利的納稅年度內(nèi)按規(guī)定的納稅期限分期預(yù)繳稅款；
    (三)在規(guī)定期限內(nèi)，進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳和報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及
附送《企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損審核表》(見附件一)，盈利及虧損年度的會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)
資料。
    三、凡符合稅前彌補(bǔ)虧損條件的納稅人在提出申請(qǐng)要求稅前彌補(bǔ)虧損時(shí)，均應(yīng)如
實(shí)逐項(xiàng)填寫《企業(yè)彌補(bǔ)虧損審核表》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人提交的稅前彌補(bǔ)虧損
審核表后，應(yīng)即時(shí)進(jìn)行初審，對(duì)不符合填表要求的退回納稅人予以補(bǔ)正；對(duì)符合填表
要求的予以受理，并區(qū)別不同情況，按下列規(guī)定處理:
    (一)凡主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)所得稅年終匯算清繳工作結(jié)束后，對(duì)納稅人年度虧
損情況實(shí)施了日�；�?qū)ｍ?xiàng)檢查的，稽核人員可以按照日常或?qū)ｍ?xiàng)檢查確定或調(diào)整的虧
損數(shù)額進(jìn)行審核、確認(rèn)，并在《企業(yè)彌補(bǔ)虧損審核表》中注明，報(bào)經(jīng)稅務(wù)所所長批準(zhǔn)
后，上報(bào)區(qū)、縣局審批。
    (二)納稅人發(fā)生的年度虧損凡經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的具有稅務(wù)代理資格的中介機(jī)構(gòu)
審核的，稽核人員可以按照審計(jì)報(bào)告確定的虧損數(shù)額進(jìn)行審核、確認(rèn)，并在《企業(yè)彌
補(bǔ)虧損審核表》中注明，報(bào)經(jīng)稅務(wù)所所長批準(zhǔn)后，上報(bào)區(qū)、縣局審批。
    四 、 未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查和審核，納稅人自行申報(bào)發(fā)生的年
度虧損，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽核人員應(yīng)根據(jù)納稅人報(bào)送的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及附表、
企業(yè)彌補(bǔ)虧損審核表、盈利和虧損年度的財(cái)務(wù)決算報(bào)表和其它有關(guān)資料，結(jié)合稅務(wù)管
理計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)提供的基本數(shù)據(jù)和稅務(wù)情報(bào)提供的有關(guān)情況，應(yīng)在十五個(gè)工作日內(nèi)，
對(duì)納稅人收入總額的確定、稅前準(zhǔn)予扣除的具體項(xiàng)目、資產(chǎn)的稅務(wù)處理、營業(yè)外收支
等影響利潤的相關(guān)因素進(jìn)行系統(tǒng)的分析和審核。
    (一)凡經(jīng)審核未發(fā)現(xiàn)問題的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核人員應(yīng)在《納稅狀況評(píng)估意見
書》中填寫有關(guān)審核的具體情況，對(duì)經(jīng)審核、確認(rèn)的虧損數(shù)額，在《企業(yè)彌補(bǔ)虧損審
核表》中注明，報(bào)經(jīng)稅務(wù)所所長批準(zhǔn)后，上報(bào)區(qū)、縣局審批；
    (二)凡通過審查發(fā)現(xiàn)異�；蛘咭牲c(diǎn)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核人員應(yīng)在《納稅狀況
評(píng)估意見書》提出具體評(píng)估意見，報(bào)經(jīng)稅務(wù)所所長批準(zhǔn)后，列入日常檢查的案源，由
檢查人員進(jìn)行實(shí)地檢查確認(rèn)。
    五、經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施檢查，納稅人自行申報(bào)發(fā)生的年度虧損，其數(shù)額發(fā)生增
減變化的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在審理定案后，通知納稅人按照核實(shí)調(diào)整后的數(shù)額重新填
報(bào)《企業(yè)彌補(bǔ)虧損審核表》。經(jīng)審核無誤后，由稽核人員在《企業(yè)彌補(bǔ)虧損審核表》
中注明，同時(shí)將虧損數(shù)額的調(diào)整情況，按照稅務(wù)檢查反饋制度的有關(guān)規(guī)定，通知稅款
征收單位，并報(bào)經(jīng)稅務(wù)所所長批準(zhǔn)后，上報(bào)區(qū)、縣局審批。
    六、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立納稅人《稅前彌補(bǔ)虧損統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳》(見附件二)，對(duì)納
稅人稅前彌補(bǔ)虧損的工作情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，按照北京市地方稅務(wù)局案頭稽核工作稅前彌
補(bǔ)虧損的工作流程(見附件三)進(jìn)行管理。
    七、各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、直屬分局稅務(wù)檢查部門應(yīng)于每季度終了后四日內(nèi)，按
照修改后的《北京市地方稅務(wù)局案頭稽核工作情況季度統(tǒng)計(jì)表》(見附件四)的內(nèi)容
和要求，對(duì)案頭稽核工作的總體情況進(jìn)行匯總、統(tǒng)計(jì)，并按規(guī)定期限報(bào)送市局稅務(wù)檢
查部門。
    八、本通知自2000年1月1日起執(zhí)行。
    附件:附件一:《企業(yè)彌補(bǔ)虧損審核表》(略)
          附件二:《稅前彌補(bǔ)虧損統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳》(略)
          附件三:《北京市地方稅務(wù)局案頭稽核工作稅前彌補(bǔ)虧損審核流程圖》
                  (略)
          附件四:《北京市地方稅務(wù)局案頭稽核工作情況季度統(tǒng)計(jì)表》(略)