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        關(guān)于填開增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的通知

        瀏覽次數(shù):3825發(fā)布時間:2009-2-13

        發(fā)文部門:國家稅務(wù)總局    發(fā)文字號:國稅發(fā)[1996]166號    日期:1996-09-18

        各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局:
          前一時期,各地不斷提出一些填開增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)方面的問題,要求總局予以明確。現(xiàn)根據(jù)全國增值稅工作會議的討論意見,作如下補(bǔ)充規(guī)定:
          一、關(guān)于超面額開具專用發(fā)票問題
          超面額開具專用發(fā)票,是指納稅人在專用發(fā)票“金額欄”逐行或合計(jì)行填寫的銷售額超過了該欄的最高金額單位。凡超面額開具專用發(fā)票的,屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票的行為,購貨方取得這種專用發(fā)票一律不得作為扣稅憑證。(已廢止)
          二、關(guān)于價格換算出現(xiàn)誤差的處理方法
          納稅人以含稅單價銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的,應(yīng)換算成不含稅單價填開專用發(fā)票,如果換算使單價、銷售額和稅額等項(xiàng)目發(fā)生尾數(shù)誤差的,應(yīng)按以下方法計(jì)算填開。
          (一)銷售額計(jì)算公式如下:
          銷售額=含稅總收入÷(1+稅率或征收率)
          (二)稅額計(jì)算機(jī)公式如下:
          稅額=含稅總收入-銷售額
          (三)不含稅單價計(jì)算公式如下:
          不含稅單價=銷售額÷數(shù)量
          按照上述方法計(jì)算開具的專用發(fā)票,如果票面“貨物數(shù)量×不含稅單價=銷售額”這一邏輯關(guān)系存在少量尾數(shù)誤差,屬于正常現(xiàn)象,可以作為購貨方的扣稅憑證。