發(fā)文部門：國家稅務(wù)總局    發(fā)文字號：[96]國稅發(fā)第68號    日期：1996-04-26

　　涉外稅收是我國改革開放的重要窗口之一，關(guān)系到國家權(quán)益和國家稅收形象。隨
著改革開放的不斷深化，內(nèi)外資企業(yè)的稅收制度將逐步統(tǒng)一，在新形勢下給外商投資
企業(yè)創(chuàng)造一個良好的納稅環(huán)境就更為重要。各地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要高度重視
涉外稅收工作，提高認(rèn)識，統(tǒng)一思想，繼續(xù)按照服務(wù)于改革開放、尊重國際慣例和維
護(hù)國家權(quán)益的原則，加強(qiáng)涉外稅收管理工作。現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)涉外稅收管理工作提出
如下意見:
　　一、加強(qiáng)涉外稅收機(jī)構(gòu)、隊伍建設(shè)
　　各地國家稅務(wù)局原有的涉外稅收機(jī)構(gòu)要保持穩(wěn)定，并根據(jù)工作需要，適當(dāng)充實人
員。各地地方稅務(wù)局可因地制宜，根據(jù)本地區(qū)實際情況，決定機(jī)構(gòu)設(shè)置。外商投資企
業(yè)比較多的、涉外稅收業(yè)務(wù)工作量較大的地區(qū)，應(yīng)成立涉外稅收機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)人員
，負(fù)責(zé)涉外稅收工作；外商投資企業(yè)較少，涉外稅收業(yè)務(wù)不多的地區(qū)，可不單獨(dú)設(shè)立
涉外稅收機(jī)構(gòu)，但應(yīng)有專人負(fù)責(zé)涉外稅收工作，保證滿足涉外稅收管理工作的要求。
　　各地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在選拔涉外稅務(wù)干部時，除了符合稅務(wù)干部的政治
業(yè)務(wù)素質(zhì)要求外，還應(yīng)注意選用了解國內(nèi)外稅收法律、熟悉國際會計規(guī)則、懂外語的
業(yè)務(wù)干部。各地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對現(xiàn)有涉外稅務(wù)干部，應(yīng)加強(qiáng)各項業(yè)務(wù)培訓(xùn)
，合理發(fā)排、使用，更好地發(fā)揮涉外稅收干部隊伍的作用。
　　二、堅持依法治稅，嚴(yán)格執(zhí)行統(tǒng)一的涉外稅收政策
　　各地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要增強(qiáng)法制觀念，嚴(yán)格執(zhí)行國家涉外稅收法律、行
政法規(guī)，自覺維護(hù)我國涉外稅收政策的統(tǒng)一性、嚴(yán)肅性，不得超越稅法規(guī)定自定優(yōu)惠
政策。各地政府、部門超越權(quán)限制定涉外稅收優(yōu)惠政策的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，各地國家稅務(wù)
局、地方稅務(wù)局不得執(zhí)行，并應(yīng)立即向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時采取
適當(dāng)措施予以糾正。
　　三、完善制度，嚴(yán)格管理減免退稅
　　稅收法律、法規(guī)規(guī)定的減免稅、退稅是一項政策性很強(qiáng)的工作，各地務(wù)必加強(qiáng)管
理，建立和完善嚴(yán)密的減免退稅申請、報批制度，凡屬減免退稅項目均應(yīng)嚴(yán)格依照程
序辦理。同時，進(jìn)一步加強(qiáng)減免退稅的統(tǒng)計報告工作，對稅法規(guī)定的定期減免稅情況
、因稅負(fù)增加而多繳稅款的退還情況、出口免稅和退稅情況，基層征收部門要分別建
立臺帳、各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要建立統(tǒng)計制
度，定期匯總上報。各地對新辦外商投資企業(yè)的出口退稅，要嚴(yán)格按照稅收政策辦理
，認(rèn)真審查核實，杜絕騙取出口退稅現(xiàn)象的發(fā)生。
　　四、加強(qiáng)涉外稅收征管工作
　　認(rèn)真抓好征管資料的基礎(chǔ)建設(shè)。加強(qiáng)征管資料管理是做好涉外稅收征管工作的基
礎(chǔ)，各地要結(jié)合涉外稅收特點和所管企業(yè)情況，做好征管資料的收集、整理、歸檔和
保管工作。各地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)〔1996〕37號文
件《關(guān)于調(diào)整國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局稅收征管范圍若干具體問題的通知》的要求，
認(rèn)真及時做好涉外稅收征管資料的移交工作。地方稅務(wù)局應(yīng)根據(jù)所管稅種盡快建立涉
外稅收資料檔案和管理制度。各地國家稅務(wù)局也要在現(xiàn)有基礎(chǔ)上進(jìn)一步健全、完善征
管資料管理工作。各地涉外稅收部門要及時掌握企業(yè)經(jīng)營活動、稅源變化、申報納稅
、稅款入庫的情況，加強(qiáng)對各項征管資料的分析比較，建立和完善涉外稅收統(tǒng)計報表
制度。
　　加強(qiáng)對外國企業(yè)、外籍個人的稅收控管。各地要認(rèn)真對外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的
業(yè)務(wù)情況，尤其是不納稅戶的情況，逐戶進(jìn)行調(diào)查核實，凡屬應(yīng)納稅項目的，要嚴(yán)格
按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理和征收；對來華時間短、流動性大的外國承包商要從源泉控管
入手，可采取稅款代扣代繳；對申報收入明顯偏低的外籍人員，可采取按職位核定征
收個人所得稅；負(fù)有納稅義務(wù)的個人離境時，統(tǒng)一實行清稅制度或稅務(wù)擔(dān)保制度，否
則通知邊境管理部門限制其出境。
　　五、加強(qiáng)涉外稅收稽查工作
　　根據(jù)國家稅務(wù)總局稅收征管改革的總體部署，涉外稅收工作重點和人員配備應(yīng)向
稅收審計、稽查工作轉(zhuǎn)移，加強(qiáng)反偷、避稅工作。各地要抓好涉外稅收稽查各項工作
措施的落實，包括年度檢查計劃的落實和偷稅、避稅案件的處理。要認(rèn)真執(zhí)行涉外稅
收檢查規(guī)程和審計規(guī)程，規(guī)范稽查行為，改善稽查手段，不斷提高反偷、避稅的質(zhì)量
和效益。
　　凡設(shè)置涉外稅收機(jī)構(gòu)的地區(qū)，涉外稅收稽查應(yīng)由涉外稅收部門負(fù)責(zé)，實行集中統(tǒng)
一管理。沒有設(shè)置涉外稅收機(jī)構(gòu)的地區(qū)，涉外稅收稽查工作可以由當(dāng)?shù)鼗�查部門統(tǒng)一
負(fù)責(zé)，但應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)涉外稅收政策和嚴(yán)格執(zhí)行統(tǒng)一的涉外稅收審計規(guī)程、檢查規(guī)程。
要按照總局的統(tǒng)一要求上報年度涉外稅收檢查情況和偷避稅案例。并加強(qiáng)涉外稅收偷
、避稅情況分析。
　　六、認(rèn)真做好稅收協(xié)定執(zhí)行工作
　　稅收協(xié)定是以雙邊協(xié)議的形式，劃分國家間稅收管轄權(quán)、分配稅收權(quán)益的法律文
件。稅收協(xié)定的談判、簽訂、執(zhí)行，直接影響國家間關(guān)系。執(zhí)行稅收協(xié)定是一項政策
性、業(yè)務(wù)性很強(qiáng)的工作，各地要加強(qiáng)協(xié)定執(zhí)行工作的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，在執(zhí)行工作中，要嚴(yán)
格按照有關(guān)協(xié)定規(guī)定處理稅收問題，遇有需與締約國對方稅務(wù)主管當(dāng)局聯(lián)系、磋商解
決的問題，應(yīng)上報國家稅務(wù)總局，由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)聯(lián)系解決。
　　七、加強(qiáng)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局涉外稅收部門之間的協(xié)調(diào)配合
　　涉外稅收征管范圍調(diào)整之后，各地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局涉外稅收部門應(yīng)加強(qiáng)
協(xié)調(diào)配合。各地可根據(jù)本地區(qū)實際情況，制定定期聯(lián)系、信息傳遞、資料共享、涉外
稅收稽查工作協(xié)調(diào)等制度。對納稅人應(yīng)稅收入、所得的判定和調(diào)整，凡同時涉及國家
稅務(wù)局、地方稅務(wù)局所管稅種的有關(guān)事項，國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)通過協(xié)調(diào)，取
得一致意見后，再對外執(zhí)行。國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局下發(fā)的涉外稅收文件應(yīng)互相抄
送，涉及兩局的事項，應(yīng)采取聯(lián)合發(fā)文的形式。