發(fā)文部門：浙江省人大常委    日期：1995-11-08

（1995年11月3日浙江省第八屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十三次會(huì)議通過(guò)1995年11月8日公布施行）
　　
　　目錄
　　第一章 總則
　　第二章 稅務(wù)登記、納稅申報(bào)
　　第三章 帳簿、憑證管理
　　第四章 稅款征收
　　第五章 稅務(wù)檢查
　　第六章 法律責(zé)任
　　第七章 附則
　　
　　第一章 總則
　　第一條 為了加強(qiáng)個(gè)體工商戶的稅收征收管理，保障國(guó)家稅收收入，保護(hù)個(gè)體工商戶的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》以及其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本省實(shí)際，制定本條例。
　　第二條 本條例適用于在本省境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)體工商戶的稅收征收管理。
　　第三條 個(gè)體工商戶必須依照稅收法律、法規(guī)和本條例規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，進(jìn)行納稅申報(bào)，繳納稅款。
　　第四條 各級(jí)人民政府應(yīng)加強(qiáng)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)。
　　各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)主管本行政區(qū)域內(nèi)的個(gè)體工商戶稅收征收管理工作。在個(gè)體工商戶較多的城鎮(zhèn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可設(shè)置專門負(fù)責(zé)個(gè)體工商戶稅收征收管理的機(jī)構(gòu)。
　　各級(jí)公安、工商、物價(jià)、金融、鐵路、交通、民航、郵電等有關(guān)部門應(yīng)支持和協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征收管理工作。
　　第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員必須依法履行職責(zé)，秉公執(zhí)法，忠于職守，不得濫用職權(quán)多征或少征稅款。
　　第六條 任何單位和個(gè)人都有權(quán)檢舉違反稅收法律、法規(guī)和本條例規(guī)定的行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)為檢舉人保密，檢舉經(jīng)查證屬實(shí)的，按規(guī)定對(duì)檢舉人給予獎(jiǎng)勵(lì)。
　　
　　第二章 稅務(wù)登記、納稅申報(bào)
　　第七條 個(gè)體工商戶應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》。
　　第八條 個(gè)體工商戶稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變更的，應(yīng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更登記。
　　個(gè)體工商戶因歇業(yè)等情況，終止納稅義務(wù)的，應(yīng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并按規(guī)定結(jié)清稅款，繳銷發(fā)票和有關(guān)證件。
　　個(gè)體工商戶被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并按規(guī)定結(jié)清稅款，繳銷發(fā)票和有關(guān)證件。
　　第九條 各級(jí)工商行政管理機(jī)關(guān)辦理個(gè)體工商戶開(kāi)業(yè)登記、變更登記，或依法吊銷個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，應(yīng)告知同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)；在辦理個(gè)體工商戶注銷登記手續(xù)前，應(yīng)要求其提供稅務(wù)機(jī)關(guān)的注銷稅務(wù)登記證明。
　　第十條 個(gè)體工商戶必須將《稅務(wù)登記證》置放在營(yíng)業(yè)場(chǎng)所內(nèi)明顯位置，亮證經(jīng)營(yíng)，并按規(guī)定辦理驗(yàn)證手續(xù)。
　　嚴(yán)禁轉(zhuǎn)借、涂改、買賣或偽造《稅務(wù)登記證》。
　　第十一條 個(gè)體工商戶必須在規(guī)定的期限內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)報(bào)送納稅申報(bào)表和有關(guān)納稅資料，申報(bào)納稅。
　　第十二條 個(gè)體工商戶臨時(shí)出縣（市）從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)持所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的《外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明單》，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。
　　個(gè)體工商戶出縣（市）從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)超過(guò)三個(gè)月的，應(yīng)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記和申報(bào)納稅。
　　
　　第三章 帳簿、憑證管理
　　第十三條 個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大的，應(yīng)建立總帳和明細(xì)帳；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的，應(yīng)建立簡(jiǎn)易進(jìn)銷日記帳；少數(shù)個(gè)體工商戶建帳確有困難，要求不設(shè)置帳簿的，須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。
　　個(gè)體工商戶啟用帳簿，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記、驗(yàn)印手續(xù)。
　　個(gè)體工商戶在規(guī)定期限內(nèi)，應(yīng)完整保存帳冊(cè)、憑證等納稅資料。
　　第十四條 個(gè)體工商戶應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》以及其他有關(guān)規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、使用和保管發(fā)票。除國(guó)家和省另有規(guī)定外，個(gè)體工商戶不得將發(fā)票帶到本縣（市）以外填開(kāi)使用，也不得將省外的發(fā)票帶到本省填開(kāi)使用。
　　個(gè)體工商戶在購(gòu)進(jìn)商品、委托加工或從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)付出款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)向收款方取得統(tǒng)一發(fā)票或稅務(wù)機(jī)關(guān)許可的其他合法憑證；在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)取得收入時(shí)，應(yīng)如實(shí)開(kāi)具統(tǒng)一發(fā)票；向消費(fèi)者個(gè)人零售小額商品，消費(fèi)者要求開(kāi)具發(fā)票的，不得拒開(kāi)。
　　第十五條 個(gè)體工商戶帳證健全，能夠自行正確核算進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)稅額的，或委托中介機(jī)構(gòu)代理后，能夠正確核算進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)稅額的，按國(guó)家規(guī)定權(quán)限經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可認(rèn)定為增值稅一般納稅人，領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票。
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)體工商戶領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票，必須嚴(yán)格審核、管理，防止失控。
　　個(gè)體工商戶應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定使用、保管增值稅專用發(fā)票。嚴(yán)禁虛開(kāi)、偽造和非法出售、購(gòu)買增值稅專用發(fā)票。
　　
　　第四章 稅款征收
　　第十六條 個(gè)體工商戶應(yīng)按照下列規(guī)定繳納稅款:
　�。ㄒ唬�從事銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的，應(yīng)按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定繳納增值稅。
　�。ǘ�）從事生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口消費(fèi)品或銷售首飾，按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)繳納消費(fèi)稅的，必須繳納消費(fèi)稅。
　�。ㄈ�）從事交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)等和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。
　�。ㄋ模�從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的利潤(rùn)，應(yīng)按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
　�。ㄎ澹┌凑斩愂辗�律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)繳納的其他各稅。
　　第十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)體工商戶的稅收征收可根據(jù)不同情況，采取下列主要方式:
　�。ㄒ唬┎閹ず藢�(shí)征收。適用于帳證健全，納稅資料完整，能正確計(jì)算銷售收入和利潤(rùn)的個(gè)體工商戶。
　�。ǘ�）定期定額征收。適用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)比較穩(wěn)定的個(gè)體工商戶。實(shí)行定期定額征收的個(gè)體工商戶在定額期內(nèi)，實(shí)際營(yíng)業(yè)額超過(guò)核定營(yíng)業(yè)額20%的，應(yīng)如實(shí)申報(bào)補(bǔ)稅。
　�。ㄈ�）查定、查驗(yàn)征收。適用于帳證不夠健全，但能測(cè)定產(chǎn)量以產(chǎn)定銷或生產(chǎn)的產(chǎn)品便于實(shí)行稅收查驗(yàn)征收的個(gè)體工商戶。
　　對(duì)小型集貿(mào)市場(chǎng)和零星分散的個(gè)體工商戶應(yīng)納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可委托有關(guān)單位代征。
　　對(duì)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅，帳證健全的，按第一款第（一）項(xiàng)征收方式征收，年終辦理匯算清繳；帳證不健全的，根據(jù)銷售收入或其他應(yīng)納稅的定額核定比率征收，年終不再辦理匯算清繳。
　　第十八條 征收個(gè)體工商戶稅收采用定期定額方式的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)個(gè)體工商戶實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，運(yùn)用成本加利、原材料耗用推算、同行業(yè)分等級(jí)對(duì)比評(píng)估等方法合理測(cè)算、核定納稅定額。
　　測(cè)算、核定納稅定額，每年至少進(jìn)行兩次。
　　第十九條 未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，除由工商行政管理機(jī)關(guān)依法查處外，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令其限期繳納；逾期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可扣押其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物�？垩汉�15日內(nèi)繳納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后15日內(nèi)仍不繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可委托拍賣機(jī)構(gòu)拍賣扣押的商品、貨物，以拍賣所得抵繳稅款。對(duì)扣押的鮮活、易腐爛變質(zhì)或易失效的商品、貨物，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在其保質(zhì)期內(nèi)先行拍賣，以拍賣所得抵繳稅款。
　　第二十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶有逃避納稅義務(wù)行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十六條規(guī)定，責(zé)令其限期繳納稅款，或責(zé)令其提供納稅擔(dān)保，或經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)采取稅收保全措施。
　　第二十一條 個(gè)體工商戶未按照規(guī)定期限繳納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期繳納，并自滯納稅款之日起按日加收應(yīng)納稅款2‰的滯納金；逾期仍未繳納的，可依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十七條規(guī)定，采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。
　　
　　第五章 稅務(wù)檢查
　　第二十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)個(gè)體工商戶的納稅情況進(jìn)行檢查。個(gè)體工商戶應(yīng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得隱瞞、阻撓、刁難。
　　第二十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)可按規(guī)定到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查個(gè)體工商戶運(yùn)寄的應(yīng)納稅商品、貨物和其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證及有關(guān)資料；到個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和商品、貨物存放場(chǎng)所檢查商品、貨物的納稅情況；向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)查核從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶的存款帳戶。
　　第二十四條 稅務(wù)人員在進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)出示稅務(wù)檢查證；未出示稅務(wù)檢查證的，被檢查的個(gè)體工商戶有權(quán)拒絕檢查。
　　
　　第六章 法律責(zé)任
　　第二十五條 個(gè)體工商戶有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，逾期不改正的，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款:
　　（一）未按規(guī)定期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷稅務(wù)登記的；
　�。ǘ�）未按規(guī)定設(shè)置、保管、報(bào)送有關(guān)納稅資料的；
　　（三）未按規(guī)定使用《稅務(wù)登記證》的。
　　對(duì)未按規(guī)定期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記的個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正的通知書，可采用直接送達(dá)、代為送達(dá)和郵寄送達(dá)等方式送達(dá)；也可按規(guī)定采用公告形式送達(dá)，自公告發(fā)布之日起滿30日為送達(dá)。
　　第二十六條 個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)借、涂改、買賣、偽造《稅務(wù)登記證》的，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。
　　第二十七條 個(gè)體工商戶未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，并可處以2000元以下的罰款；超過(guò)限期不改正的，可處以2000元以上10000元以下的罰款。
　　第二十八條 個(gè)體工商戶偷稅數(shù)額不滿10000元或偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額不到10%的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其所偷稅款，并處以偷稅數(shù)額5倍以下的罰款；偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10000元以上的，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其偷稅款外，依法追究刑事責(zé)任。
　　第二十九條 個(gè)體工商戶在規(guī)定期限內(nèi)不繳或少繳應(yīng)納稅款的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本條例第二十一條規(guī)定追繳其不繳或少繳的稅款外，可處不繳或少繳的稅款5倍以下的罰款。
　　第三十條 個(gè)體工商戶以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款外，依法追究刑事責(zé)任；未構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除追繳其拒繳的稅款外，處以拒繳稅款5倍以下的罰款。
　　第三十一條 個(gè)體工商戶違反發(fā)票管理規(guī)定的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照發(fā)票管理辦法的有關(guān)規(guī)定處罰；虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票的，依照《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》懲處。
　　第三十二條 個(gè)體工商戶同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先按規(guī)定繳納稅款及滯納金，然后可在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起60日內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到復(fù)議申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出復(fù)議決定。對(duì)復(fù)議決定不服的，可在接到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。復(fù)議機(jī)關(guān)逾期不作出決定的，申請(qǐng)人可在復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟。
　　個(gè)體工商戶對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或稅收保全措施不服的，可在接到處罰通知之日起或稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施、稅收保全措施之日起15日內(nèi)向作出處罰決定或采取強(qiáng)制執(zhí)行措施、稅收保全措施的機(jī)關(guān)的上一級(jí)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議；對(duì)復(fù)議決定不服的，可在接到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。復(fù)議機(jī)關(guān)逾期不作出決定的，申請(qǐng)人可在復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟。個(gè)體工商戶也可在接到處罰通知之日起或稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施、稅收保全措施之日起15日內(nèi)直接向人民法院起訴。復(fù)議和訴訟期間，強(qiáng)制執(zhí)行措施和稅收保全措施不停止執(zhí)行。
　　個(gè)體工商戶對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。
　　第三十三條 以暴力、威脅方法阻礙稅務(wù)人員依法執(zhí)行職務(wù)的，依法追究刑事責(zé)任；拒絕、阻礙稅務(wù)人員依法執(zhí)行職務(wù)未使用暴力、威脅方法的，由公安機(jī)關(guān)依照治安管理處罰條例的規(guī)定處罰。
　　第三十四條 稅務(wù)人員玩忽職守，致使國(guó)家稅收遭受重大損失的，依法追究刑事責(zé)任；未構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。　　
　　稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利，收受或索取個(gè)體工商戶財(cái)物，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；未構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。
　　稅務(wù)人員濫用職權(quán)，故意刁難個(gè)體工商戶的，給予行政處分；給個(gè)體工商戶造成損失的，應(yīng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。
　　
　　第七章 附則
　　第三十五條 掛靠在國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)以及其他企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶和個(gè)人，在按規(guī)定糾正之前，其稅收征收管理，適用本條例。
　　個(gè)人以租賃、承包方式從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不與出租、發(fā)包單位統(tǒng)一核算而只交納管理費(fèi)或租金的，其稅收征收管理，適用本條例。
　　第三十六條 本條例具體應(yīng)用中的問(wèn)題，由省國(guó)家稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
　　第三十七條 本條例自公布之日起施行。1989年9月5日浙江省第七屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十一次會(huì)議通過(guò)的《浙江省城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶稅收征收管理辦法》同時(shí)廢止。