發(fā)文部門：國(guó)家稅務(wù)總局    發(fā)文字號(hào)：國(guó)稅發(fā)[1994]236號(hào)    日期：1994-11-03

各省､自治區(qū)､直轄市國(guó)家稅務(wù)局,各計(jì)劃單列市國(guó)家稅局,沈陽､哈爾濱､武漢､成都､廣州､西安市國(guó)家稅務(wù)局:
　　今年以來, 各地 稅務(wù)部門認(rèn)真貫徹國(guó)家稅務(wù)總局《出口貸物退(免)稅管理辦法》(國(guó)稅發(fā)[1994] 031號(hào)文件),在加強(qiáng)出口退稅收管理､嚴(yán)格出口退稅收手續(xù)､查處騙稅收等方面作了大量的工作｡ 但是,由于目前一些地區(qū)增值 稅專用發(fā)票管理存在的問題較多, 一些不法分子和企業(yè) 采取偽造､倒賣､代開､虛開增值稅專用發(fā)票等退稅收單證進(jìn)行偷､騙稅和情況時(shí)有發(fā)生｡少數(shù)地區(qū)退稅審核不嚴(yán)､進(jìn)料加工示抵扣稅收款､計(jì)稅依據(jù)不準(zhǔn)､退稅手續(xù)不健全､查處騙稅案件不力等問題仍然存在｡為進(jìn)一步加強(qiáng)出口貸 物稅收收管理工作,保證出口退稅 政策的貫乇實(shí)施,大力防范和嚴(yán)厲打擊取出口退稅收的違法犯罪行為,經(jīng)研究,我局決定從一九九四年十一月起在全國(guó)范圍愉出口貸物收情況進(jìn)行一次全面的檢查｡現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下:
　　一､檢查范圍
　　凡是在一九九四年一月以后辦理過出口退稅的出口企業(yè)和銷售出口貸物的企業(yè),都應(yīng)進(jìn)行檢查｡檢查中發(fā)現(xiàn)的重大問題和騙局稅案件一查到底,不受此限｡
　　二､檢查內(nèi)容
　　(一)騙取出口退稅收方面的檢查
　　1､銷售出口物的企業(yè)是否按發(fā)票管理規(guī)定建立領(lǐng)用存制度,填開的增值稅收專發(fā)票是否規(guī)范,有無非法為他人填開大頭小尾､代開､虛開發(fā)票等情況;特別要查清企業(yè)有無購進(jìn)假進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行偷､騙稅的情況｡
　　2､供貸企業(yè)銷售的出貸物的價(jià)格､銷售數(shù)量及貸源是否真實(shí)｡生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)貸物的要查清企業(yè)是否具備生產(chǎn)能力;商業(yè)企業(yè)銷售的物和生產(chǎn)企業(yè)銷售非自產(chǎn)物要查清有無實(shí)際進(jìn)貸,提供的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票及內(nèi)容是否真實(shí)｡特別是一次購進(jìn)和銷售數(shù)量､金額世大,購銷時(shí)間集中,貸款結(jié)算采取委托方式的,要進(jìn)行重點(diǎn)檢查｡
　　3､銷售出口貸物的企業(yè)是否按規(guī)定繳納了增值稅,有無偷稅､欠稅､納稅不足的情況｡
　　4､對(duì)各地退稅機(jī)關(guān)來函調(diào)查供貸企業(yè)貸源源､納稅情況的,回函內(nèi)容是否真實(shí)清楚;有無敷衍了事､回函不清甚至弄虛作假開具假證明的｡
　　5､出口企業(yè)出口今年購進(jìn)的貸物申報(bào)退稅收時(shí),提供的增值稅專用發(fā)票､報(bào)關(guān)單等退稅單證是否真實(shí)有效,有無偽造､涂改,非法購買､真票假開和其他弄虛作假的情況;出口貸物的貸源上否真實(shí),有無虛增出口貸物數(shù)量､虛抬出貸購價(jià)格的情況｡特別是今年從騙稅案件多發(fā)生地區(qū)購進(jìn)并在廣東九龍､汕頭海關(guān)及所屬海關(guān)報(bào)關(guān)出口服裝､陶瓷1家用電器､電子元器件､草柳藤制品､農(nóng)副產(chǎn)品等貸物,要進(jìn)行全面､徹底的檢查｡
　　6､出口企業(yè)有無從事“四自､三不見”或“買單”業(yè)務(wù)并申請(qǐng)出口退出的｡
　　7､稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)近幾年來發(fā)現(xiàn)的騙稅案件查處情況如何,本地區(qū)涉及騙稅案件的出口企業(yè)有多少,騙稅金額有多大,被騙稅款是否已追回;有無直接參與騙稅的出口企業(yè),該處罰或移送司法機(jī)關(guān)查處的,是否已經(jīng)按規(guī)定進(jìn)行了處罰或移送,移送后的處理是否落實(shí)｡
　　8､主管出退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)是否及時(shí)貫徹落實(shí)國(guó)稅發(fā)[1994] 146號(hào)文件,執(zhí)行情況如何｡
　　(二)常規(guī)檢查
　　除按常規(guī)檢查出口退稅的適用稅率､退稅依據(jù)､退稅手續(xù)等情況外,要重點(diǎn)檢查:
　　1､外貿(mào)企業(yè)是否我局稅發(fā)[1994] 012號(hào)文件的規(guī)定,對(duì)比1993年底的庫存出口貨物進(jìn)行徹底清理,并填寫《一九九三年庫存出口貸物申報(bào)表》報(bào)送主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)審查; 申報(bào)退稅時(shí), 提供的外匯管理部門的核銷單､進(jìn)貸發(fā)票､專用稅票(或分割單)､報(bào)關(guān)單等證是否齊全真實(shí);在1993年底前以“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口的料件,如未從退稅收款中扣完進(jìn)口料件減免稅金額的,是否向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)抵扣而尚未抵扣的稅金額｡
　　2､出口企業(yè)出口今年購貸物是否將不同稅率的貸物分開核算和申報(bào),適用的退稅計(jì)算公式是否準(zhǔn)確､合理;采取第二種退稅計(jì)算公式的出口企業(yè),申報(bào)退稅時(shí)是否將進(jìn)項(xiàng)稅款先抵扣內(nèi)銷貸物銷項(xiàng)稅款,再行計(jì)算出口退稅｡
　　3､出口企業(yè)是否按規(guī)定提供今年的結(jié)匯賃證;退稅機(jī)關(guān)是否按規(guī)定對(duì)上半年的結(jié)匯憑證進(jìn)行清查,對(duì)未結(jié)匯部分上否扣回已退稅款｡
　　4､今年出口企業(yè)以“來料加工”､貿(mào)易方式減免稅進(jìn)口原材料､零部件的,是否按我局《出口貸物退(免)稅管理辦法》(國(guó)稅發(fā)[1994] 031號(hào))文件的第二十､二十一項(xiàng)的規(guī)定, 向主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理有關(guān)監(jiān)手續(xù); 是否按規(guī)定,對(duì)“進(jìn)料加工”貿(mào)易中“銷售進(jìn)口料件的應(yīng)交稅 款”在退稅款中進(jìn)行了扣抵｡
　　5､有出口卷煙經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)今年出口的卷煙,是否按我局國(guó)稅發(fā)[1994] 031號(hào)文件第二十二頂規(guī)定辦理有關(guān)增值稅､消費(fèi)稅的免稅核銷手續(xù)｡
　　6､對(duì)外承包工程公司､對(duì)外承接修理配業(yè)務(wù)的企業(yè),外輪供應(yīng)公司､遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司及國(guó)際招標(biāo)國(guó)內(nèi)中等特定發(fā)生的退費(fèi)業(yè)務(wù)是否符合新退稅辦法的有關(guān)規(guī)定｡
　　(三)出口退稅工作方面
　　1､主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)是否按照《出口貸物退(免)稅管理辦法》(國(guó)稅發(fā)[1994]031號(hào)的要求,積極開展宣傳､輔導(dǎo)和培訓(xùn)工作｡
　　主管出退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)是否建立了嚴(yán)格的審批制度和崗位責(zé)任制,是否建立并堅(jiān)持了專管員下戶審核的制度;審批程序是否符合規(guī)定;在防范和打擊騙方面采取了那些措施,成效如何｡
　　3､出口企業(yè)上否按新的退稅辦法和管理規(guī)定重新辦理了退稅登記;出口企業(yè)辦稅員是否經(jīng)稅機(jī)關(guān)培訓(xùn)合格后上崗,并持有《辦稅員證》｡
　　4､對(duì)有疑問的退稅單證,上否發(fā)函進(jìn)行調(diào)查?調(diào)查結(jié)果如何｡
　　三､檢查方法
　　首先發(fā)動(dòng)出口企業(yè)､銷售出口貸物的企業(yè)進(jìn)行全面自查,并寫出自查報(bào)千,自查面要達(dá)到百分之百｡在自查的基礎(chǔ)上,稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)行深的檢查,要組織檢查組選擇重點(diǎn)地區(qū)和重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行征､退稅和檢查,重點(diǎn)檢查面不低于百分之四十｡
　　四､檢查要求
　　(一)各地稅務(wù)部門須高度重視今年的出貸物稅收檢查工作,把這項(xiàng)工作做為今年第四季度和一項(xiàng)重要工作來抓, 主管領(lǐng)導(dǎo)要親自主持這 項(xiàng)工作,統(tǒng)一組織負(fù)責(zé)征稅和退稅的部門共同做好出口貸物征稅與退稅兩個(gè)方面和檢查工作,要將本《通知》傳達(dá)到各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān),并提出開自查和檢查的具體要求;已開展檢查的地區(qū),應(yīng)結(jié)合本《通知》精神進(jìn)一步全面､深入地開展檢查｡
　　(二)我局檢查組檢查過的地區(qū)和企業(yè)也要按本《通知》的要求,進(jìn)一步開展全面的自查和檢查,同時(shí)對(duì)檢查組提出的建議､意見要認(rèn)真落實(shí),特別是在檢查組發(fā)現(xiàn)的偷､騙稅案件及線索要查深查透,立即糾正,據(jù)實(shí)上報(bào)｡
　　(三)凡在檢查中發(fā)現(xiàn)銷售出口貸物的企業(yè)不按規(guī)定納稅､大頭小尾､代開､虛開發(fā)票等進(jìn)行偷､騙稅的,以及出具內(nèi)容不實(shí)或假回函的,要追究有關(guān)企業(yè)責(zé)任,問題嚴(yán)重的要移送司法機(jī)關(guān)處理｡
　　(四)凡發(fā)現(xiàn)申請(qǐng)退稅企業(yè)有騙稅嫌疑的,在查清問題以前對(duì)該企業(yè)暫不辦理退稅,待查證落實(shí)后再按規(guī)定處理;凡發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)進(jìn)行騙稅的或?qū)掖伟l(fā)生出口騙稅業(yè)務(wù)且數(shù)額巨大的,應(yīng)報(bào)請(qǐng)國(guó)家稅務(wù)局和外經(jīng)貿(mào)部停止其出口退稅權(quán)和撤銷其出口經(jīng)營(yíng)權(quán);構(gòu)成犯罪的人員要移送司法機(jī)關(guān)查處｡對(duì)在逃的騙取出口退稅的不法分子,各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極協(xié)助司法機(jī)關(guān)將其緝拿歸案｡
　　(五)對(duì)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)的出退稅管理上存在問題要及時(shí)研究,提出改進(jìn)意見并予以落實(shí),對(duì)常規(guī)檢查中發(fā)現(xiàn)的多退少退稅款,應(yīng)及時(shí)處理｡
　　(六)請(qǐng)各地將檢查的有關(guān)情況依附表所列內(nèi)容逐一填寫,并于一九九四年十月底前將出口貸物稅收檢查和情況書面報(bào)告我局｡附件一:
　　出口企業(yè)檢查情況統(tǒng)表填報(bào)單位(章):　　單位:萬元
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┃        │94年已退│出口貨物│        │     騙稅業(yè)務(wù)       │ 涉嫌騙稅業(yè)務(wù)       │    ┃
┃出口企業(yè)│        │        │進(jìn)貨企業(yè)├───┬───┬──┼───┬───┬──┤備注┃
┃        │ 稅金額 │  名稱  │        │已退稅│未退稅│追回│已退稅│未退稅│追回│    ┃
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　　附件二:
　　銷售出口貸物企業(yè)檢查情況統(tǒng)計(jì)表填報(bào)單位(章):　　單位:萬元
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┃    │銷售出口│銷售出口│        │代開、虛開發(fā)票情況│填開大頭小尾發(fā)票情況│    ┃
┃編號(hào)│        │        │出口企業(yè)├────┬────┼────┬─────┤備注┃
┃    │貨物名稱│貨物名稱│        │銷售金額│稅  額  │銷售金額│  稅   額 │    ┃
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　　注:代開､虛開發(fā)票,指銷售出貸物企業(yè)采取無貸代開發(fā)票､購進(jìn)假進(jìn)項(xiàng)發(fā)票虛開銷項(xiàng)發(fā)票倒賣或本企業(yè)增值稅專用發(fā)票提供給他人使用的情況