發(fā)文部門：國家稅務(wù)總局    發(fā)文字號：國稅發(fā)[1994]236號    日期：1994-11-03

各省､自治區(qū)､直轄市國家稅務(wù)局,各計劃單列市國家稅局,沈陽､哈爾濱､武漢､成都､廣州､西安市國家稅務(wù)局:
　　今年以來, 各地 稅務(wù)部門認真貫徹國家稅務(wù)總局《出口貸物退(免)稅管理辦法》(國稅發(fā)[1994] 031號文件),在加強出口退稅收管理､嚴格出口退稅收手續(xù)､查處騙稅收等方面作了大量的工作｡ 但是,由于目前一些地區(qū)增值 稅專用發(fā)票管理存在的問題較多, 一些不法分子和企業(yè) 采取偽造､倒賣､代開､虛開增值稅專用發(fā)票等退稅收單證進行偷､騙稅和情況時有發(fā)生｡少數(shù)地區(qū)退稅審核不嚴､進料加工示抵扣稅收款､計稅依據(jù)不準(zhǔn)､退稅手續(xù)不健全､查處騙稅案件不力等問題仍然存在｡為進一步加強出口貸 物稅收收管理工作,保證出口退稅 政策的貫乇實施,大力防范和嚴厲打擊取出口退稅收的違法犯罪行為,經(jīng)研究,我局決定從一九九四年十一月起在全國范圍愉出口貸物收情況進行一次全面的檢查｡現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下:
　　一､檢查范圍
　　凡是在一九九四年一月以后辦理過出口退稅的出口企業(yè)和銷售出口貸物的企業(yè),都應(yīng)進行檢查｡檢查中發(fā)現(xiàn)的重大問題和騙局稅案件一查到底,不受此限｡
　　二､檢查內(nèi)容
　　(一)騙取出口退稅收方面的檢查
　　1､銷售出口物的企業(yè)是否按發(fā)票管理規(guī)定建立領(lǐng)用存制度,填開的增值稅收專發(fā)票是否規(guī)范,有無非法為他人填開大頭小尾､代開､虛開發(fā)票等情況;特別要查清企業(yè)有無購進假進項發(fā)票進行偷､騙稅的情況｡
　　2､供貸企業(yè)銷售的出貸物的價格､銷售數(shù)量及貸源是否真實｡生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)貸物的要查清企業(yè)是否具備生產(chǎn)能力;商業(yè)企業(yè)銷售的物和生產(chǎn)企業(yè)銷售非自產(chǎn)物要查清有無實際進貸,提供的進項發(fā)票及內(nèi)容是否真實｡特別是一次購進和銷售數(shù)量､金額世大,購銷時間集中,貸款結(jié)算采取委托方式的,要進行重點檢查｡
　　3､銷售出口貸物的企業(yè)是否按規(guī)定繳納了增值稅,有無偷稅､欠稅､納稅不足的情況｡
　　4､對各地退稅機關(guān)來函調(diào)查供貸企業(yè)貸源源､納稅情況的,回函內(nèi)容是否真實清楚;有無敷衍了事､回函不清甚至弄虛作假開具假證明的｡
　　5､出口企業(yè)出口今年購進的貸物申報退稅收時,提供的增值稅專用發(fā)票､報關(guān)單等退稅單證是否真實有效,有無偽造､涂改,非法購買､真票假開和其他弄虛作假的情況;出口貸物的貸源上否真實,有無虛增出口貸物數(shù)量､虛抬出貸購價格的情況｡特別是今年從騙稅案件多發(fā)生地區(qū)購進并在廣東九龍､汕頭海關(guān)及所屬海關(guān)報關(guān)出口服裝､陶瓷1家用電器､電子元器件､草柳藤制品､農(nóng)副產(chǎn)品等貸物,要進行全面､徹底的檢查｡
　　6､出口企業(yè)有無從事“四自､三不見”或“買單”業(yè)務(wù)并申請出口退出的｡
　　7､稅務(wù)機關(guān)對近幾年來發(fā)現(xiàn)的騙稅案件查處情況如何,本地區(qū)涉及騙稅案件的出口企業(yè)有多少,騙稅金額有多大,被騙稅款是否已追回;有無直接參與騙稅的出口企業(yè),該處罰或移送司法機關(guān)查處的,是否已經(jīng)按規(guī)定進行了處罰或移送,移送后的處理是否落實｡
　　8､主管出退稅的稅務(wù)機關(guān)是否及時貫徹落實國稅發(fā)[1994] 146號文件,執(zhí)行情況如何｡
　　(二)常規(guī)檢查
　　除按常規(guī)檢查出口退稅的適用稅率､退稅依據(jù)､退稅手續(xù)等情況外,要重點檢查:
　　1､外貿(mào)企業(yè)是否我局稅發(fā)[1994] 012號文件的規(guī)定,對比1993年底的庫存出口貨物進行徹底清理,并填寫《一九九三年庫存出口貸物申報表》報送主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)審查; 申報退稅時, 提供的外匯管理部門的核銷單､進貸發(fā)票､專用稅票(或分割單)､報關(guān)單等證是否齊全真實;在1993年底前以“進料加工”貿(mào)易方式進口的料件,如未從退稅收款中扣完進口料件減免稅金額的,是否向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申報應(yīng)抵扣而尚未抵扣的稅金額｡
　　2､出口企業(yè)出口今年購貸物是否將不同稅率的貸物分開核算和申報,適用的退稅計算公式是否準(zhǔn)確､合理;采取第二種退稅計算公式的出口企業(yè),申報退稅時是否將進項稅款先抵扣內(nèi)銷貸物銷項稅款,再行計算出口退稅｡
　　3､出口企業(yè)是否按規(guī)定提供今年的結(jié)匯賃證;退稅機關(guān)是否按規(guī)定對上半年的結(jié)匯憑證進行清查,對未結(jié)匯部分上否扣回已退稅款｡
　　4､今年出口企業(yè)以“來料加工”､貿(mào)易方式減免稅進口原材料､零部件的,是否按我局《出口貸物退(免)稅管理辦法》(國稅發(fā)[1994] 031號)文件的第二十､二十一項的規(guī)定, 向主管其出口退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理有關(guān)監(jiān)手續(xù); 是否按規(guī)定,對“進料加工”貿(mào)易中“銷售進口料件的應(yīng)交稅 款”在退稅款中進行了扣抵｡
　　5､有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的企業(yè)今年出口的卷煙,是否按我局國稅發(fā)[1994] 031號文件第二十二頂規(guī)定辦理有關(guān)增值稅､消費稅的免稅核銷手續(xù)｡
　　6､對外承包工程公司､對外承接修理配業(yè)務(wù)的企業(yè),外輪供應(yīng)公司､遠洋運輸供應(yīng)公司及國際招標(biāo)國內(nèi)中等特定發(fā)生的退費業(yè)務(wù)是否符合新退稅辦法的有關(guān)規(guī)定｡
　　(三)出口退稅工作方面
　　1､主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)是否按照《出口貸物退(免)稅管理辦法》(國稅發(fā)[1994]031號的要求,積極開展宣傳､輔導(dǎo)和培訓(xùn)工作｡
　　主管出退稅的稅務(wù)機關(guān)是否建立了嚴格的審批制度和崗位責(zé)任制,是否建立并堅持了專管員下戶審核的制度;審批程序是否符合規(guī)定;在防范和打擊騙方面采取了那些措施,成效如何｡
　　3､出口企業(yè)上否按新的退稅辦法和管理規(guī)定重新辦理了退稅登記;出口企業(yè)辦稅員是否經(jīng)稅機關(guān)培訓(xùn)合格后上崗,并持有《辦稅員證》｡
　　4､對有疑問的退稅單證,上否發(fā)函進行調(diào)查?調(diào)查結(jié)果如何｡
　　三､檢查方法
　　首先發(fā)動出口企業(yè)､銷售出口貸物的企業(yè)進行全面自查,并寫出自查報千,自查面要達到百分之百｡在自查的基礎(chǔ)上,稅務(wù)機關(guān)要進行深的檢查,要組織檢查組選擇重點地區(qū)和重點企業(yè)進行征､退稅和檢查,重點檢查面不低于百分之四十｡
　　四､檢查要求
　　(一)各地稅務(wù)部門須高度重視今年的出貸物稅收檢查工作,把這項工作做為今年第四季度和一項重要工作來抓, 主管領(lǐng)導(dǎo)要親自主持這 項工作,統(tǒng)一組織負責(zé)征稅和退稅的部門共同做好出口貸物征稅與退稅兩個方面和檢查工作,要將本《通知》傳達到各級稅務(wù)機關(guān),并提出開自查和檢查的具體要求;已開展檢查的地區(qū),應(yīng)結(jié)合本《通知》精神進一步全面､深入地開展檢查｡
　　(二)我局檢查組檢查過的地區(qū)和企業(yè)也要按本《通知》的要求,進一步開展全面的自查和檢查,同時對檢查組提出的建議､意見要認真落實,特別是在檢查組發(fā)現(xiàn)的偷､騙稅案件及線索要查深查透,立即糾正,據(jù)實上報｡
　　(三)凡在檢查中發(fā)現(xiàn)銷售出口貸物的企業(yè)不按規(guī)定納稅､大頭小尾､代開､虛開發(fā)票等進行偷､騙稅的,以及出具內(nèi)容不實或假回函的,要追究有關(guān)企業(yè)責(zé)任,問題嚴重的要移送司法機關(guān)處理｡
　　(四)凡發(fā)現(xiàn)申請退稅企業(yè)有騙稅嫌疑的,在查清問題以前對該企業(yè)暫不辦理退稅,待查證落實后再按規(guī)定處理;凡發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)進行騙稅的或?qū)掖伟l(fā)生出口騙稅業(yè)務(wù)且數(shù)額巨大的,應(yīng)報請國家稅務(wù)局和外經(jīng)貿(mào)部停止其出口退稅權(quán)和撤銷其出口經(jīng)營權(quán);構(gòu)成犯罪的人員要移送司法機關(guān)查處｡對在逃的騙取出口退稅的不法分子,各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)積極協(xié)助司法機關(guān)將其緝拿歸案｡
　　(五)對檢查時發(fā)現(xiàn)的出退稅管理上存在問題要及時研究,提出改進意見并予以落實,對常規(guī)檢查中發(fā)現(xiàn)的多退少退稅款,應(yīng)及時處理｡
　　(六)請各地將檢查的有關(guān)情況依附表所列內(nèi)容逐一填寫,并于一九九四年十月底前將出口貸物稅收檢查和情況書面報告我局｡附件一:
　　出口企業(yè)檢查情況統(tǒng)表填報單位(章):　　單位:萬元
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┃        │94年已退│出口貨物│        │     騙稅業(yè)務(wù)       │ 涉嫌騙稅業(yè)務(wù)       │    ┃
┃出口企業(yè)│        │        │進貨企業(yè)├───┬───┬──┼───┬───┬──┤備注┃
┃        │ 稅金額 │  名稱  │        │已退稅│未退稅│追回│已退稅│未退稅│追回│    ┃
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　　附件二:
　　銷售出口貸物企業(yè)檢查情況統(tǒng)計表填報單位(章):　　單位:萬元
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┃    │銷售出口│銷售出口│        │代開、虛開發(fā)票情況│填開大頭小尾發(fā)票情況│    ┃
┃編號│        │        │出口企業(yè)├────┬────┼────┬─────┤備注┃
┃    │貨物名稱│貨物名稱│        │銷售金額│稅  額  │銷售金額│  稅   額 │    ┃
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　　注:代開､虛開發(fā)票,指銷售出貸物企業(yè)采取無貸代開發(fā)票､購進假進項發(fā)票虛開銷項發(fā)票倒賣或本企業(yè)增值稅專用發(fā)票提供給他人使用的情況