發(fā)文部門(mén):天津市人民政府 日期:1993-12-30 批轉(zhuǎn)市稅務(wù)局《關(guān)于有證個(gè)體工商戶稅收征收管理有關(guān)問(wèn)題的規(guī)定》和《關(guān)于無(wú)證經(jīng)營(yíng)稅收征收管理有關(guān)問(wèn)題的規(guī)定》天津市政府
通知
各區(qū)、縣人民政府,各委、局,各直屬單位:
市人民政府同意市稅務(wù)局《關(guān)于有證個(gè)體工商戶稅收征收管理有關(guān)問(wèn)題的規(guī)定》和《關(guān)于無(wú)證經(jīng)營(yíng)稅收征收管理有關(guān)問(wèn)題的規(guī)定》,現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們,望遵照?qǐng)?zhí)行。
關(guān)于有證個(gè)體工商戶稅收征收管理有關(guān)問(wèn)題的規(guī)定
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等稅收法律法規(guī),現(xiàn)對(duì)領(lǐng)取稅務(wù)登記證或注冊(cè)稅務(wù)登記證的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶(包括外地個(gè)體工商戶來(lái)津經(jīng)營(yíng),已由我市稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證件的。以下簡(jiǎn)稱有證戶)稅收征收管理有關(guān)問(wèn)題規(guī)定如下:
一、查帳征收
設(shè)有專職會(huì)計(jì),帳簿設(shè)置齊全,能夠按《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求進(jìn)行核算的,可以采用查帳征收方法,依照稅法、條例征收各項(xiàng)稅款。有證戶增值稅納稅人,凡符合一般增值稅納稅人標(biāo)準(zhǔn)的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格審查批準(zhǔn)后,可認(rèn)定為增值稅一般納稅人。有證戶采用查帳征收方式的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)暫定為300元/月。
二、定期定額按綜合負(fù)擔(dān)率征收
(一)綜合負(fù)擔(dān)率是將增值稅或營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、城鄉(xiāng)建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加一并計(jì)算在內(nèi)的負(fù)擔(dān)率。有證戶除本規(guī)定第一條采用查帳核實(shí)征收戶外,都可使用定期定額按綜合負(fù)擔(dān)率征收的方式。
(二)有證戶從事煙、酒、副食、農(nóng)副產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)的,對(duì)其銷售收入按7%綜合負(fù)擔(dān)率計(jì)稅。
(三)有證戶從事娛樂(lè)業(yè)的,對(duì)其經(jīng)營(yíng)收入按13%綜合負(fù)擔(dān)率計(jì)稅。
(四)除本條第(二)、(三)款所列的有證戶以外,其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的有證戶對(duì)其銷售收入或經(jīng)營(yíng)收入按8%綜合負(fù)擔(dān)率計(jì)稅。
(五)實(shí)行綜合負(fù)擔(dān)率征收的可按以下兩種方法核定其銷售收入或經(jīng)營(yíng)收入:
1.有證戶銷售或取得經(jīng)營(yíng)收入時(shí)必須開(kāi)立發(fā)票或可以提供全部進(jìn)貨發(fā)票,能核實(shí)其銷售收入或營(yíng)業(yè)收入的,但不能正確核算所得額的,可按月申報(bào)銷售額或營(yíng)業(yè)收入,按綜合負(fù)擔(dān)率計(jì)稅。
2.有證戶無(wú)法核實(shí)其銷售收入或經(jīng)營(yíng)收入的,可采用由業(yè)戶申報(bào)、行業(yè)評(píng)議、稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其月銷售收入或經(jīng)營(yíng)收入,按綜合負(fù)擔(dān)率計(jì)稅。
凡實(shí)際營(yíng)業(yè)收入超過(guò)或低于核定營(yíng)業(yè)額20%以上的,應(yīng)由業(yè)戶重新向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào),稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核準(zhǔn)后,可重新調(diào)整定額。
定期定額戶開(kāi)立發(fā)票的,應(yīng)在定額之外按開(kāi)票額依綜合負(fù)擔(dān)率計(jì)征稅款。
三、納稅地點(diǎn)
在本市各區(qū)、縣生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體戶應(yīng)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地納稅。
四、起征點(diǎn)
從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有證戶的起征點(diǎn)為月經(jīng)營(yíng)收入400元(含400元)。殘疾、孤老人員和烈屬有證戶,在每月銷售收入或經(jīng)營(yíng)收入中減除1000元后計(jì)稅。
五、有證戶在按本規(guī)定作為增值稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、城鄉(xiāng)建設(shè)維護(hù)稅的納稅義務(wù)人的同時(shí)又是消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅等其他稅種的納稅義務(wù)人時(shí),必須按有關(guān)稅法規(guī)定另行征稅。
六、本規(guī)定自一九九四年一月一日(營(yíng)業(yè)日期)起執(zhí)行。過(guò)去對(duì)有證個(gè)體工商戶稅收征收管理的有關(guān)規(guī)定與本規(guī)定不一致的,以本規(guī)定為準(zhǔn)。
關(guān)于無(wú)證經(jīng)營(yíng)稅收征收管理有關(guān)問(wèn)題的規(guī)定
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等稅收法律法規(guī),現(xiàn)對(duì)無(wú)證從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人稅收征收管理有關(guān)問(wèn)題規(guī)定如下:
一、凡未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給稅務(wù)登記證或注冊(cè)稅務(wù)登記證而從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的本市或外地的單位和個(gè)人(簡(jiǎn)稱無(wú)證戶)均按本規(guī)定征稅。
二、無(wú)證經(jīng)營(yíng)按綜合負(fù)擔(dān)率征收
綜合負(fù)擔(dān)率是將增值稅或營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅或企業(yè)所得稅、城鄉(xiāng)建設(shè)維護(hù)稅和教育費(fèi)附加一并計(jì)算在內(nèi)的負(fù)擔(dān)率。
(一)個(gè)人無(wú)證從事經(jīng)營(yíng)的適用稅率:
1.從事農(nóng)副產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)的,對(duì)其銷售收入按7%的綜合負(fù)擔(dān)率計(jì)稅。
2.從事娛樂(lè)業(yè)的,對(duì)其經(jīng)營(yíng)收入按14%的綜合負(fù)擔(dān)率計(jì)稅。
3.除以上所列的個(gè)人無(wú)證經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目以外,其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的,對(duì)其銷售收入或經(jīng)營(yíng)收入按9%綜合負(fù)擔(dān)率計(jì)稅。
(二)單位無(wú)證從事經(jīng)營(yíng)的適用稅率:
企業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校等單位銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售收入或營(yíng)業(yè)收入按9%的綜合負(fù)擔(dān)率計(jì)稅。但學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)、學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)免稅。
三、無(wú)證經(jīng)營(yíng)的起征點(diǎn):每次(日)收入額20元(含20元)。納稅人的收入額超過(guò)起征點(diǎn)的按其收入全額計(jì)稅。
四、單位和個(gè)人無(wú)證經(jīng)營(yíng)需要開(kāi)立發(fā)票進(jìn)行結(jié)算的,應(yīng)持付款單位結(jié)算證明,在稅務(wù)機(jī)關(guān)窗口辦理納稅和開(kāi)票手續(xù)(不得開(kāi)立增值稅專用發(fā)票)。
五、單位在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中支付貨款或各種勞務(wù)費(fèi),沒(méi)按規(guī)定收取合法憑證,要求稅務(wù)機(jī)關(guān)換開(kāi)發(fā)票的,開(kāi)票時(shí)不得開(kāi)立增值稅專用發(fā)票,同時(shí)應(yīng)按9%綜合負(fù)擔(dān)率追補(bǔ)稅款。
六、無(wú)證經(jīng)營(yíng)的單位或個(gè)人,如果是消費(fèi)稅等其他稅種的納稅人,必須按有關(guān)稅法規(guī)定另行征稅。
七、本規(guī)定自一九九四年一月一日起執(zhí)行,過(guò)去對(duì)無(wú)證經(jīng)營(yíng)稅收征收管理有關(guān)規(guī)定與本規(guī)定不一致的,以本規(guī)定為準(zhǔn)。
1993年12月30日