發(fā)文部門(mén):國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)文字號(hào):國(guó)稅發(fā)[1993]117號(hào) 日期:1993-11-02 為了保證《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《征管法》)和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《細(xì)則》)的貫徹實(shí)施,現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題規(guī)定如下:
一,關(guān)于稅務(wù)登記
根據(jù)《細(xì)則》第五條的規(guī)定,非從事生產(chǎn),經(jīng)營(yíng)的納稅人,除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅,個(gè)人所得稅,車(chē)船使用稅的外,都應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)或自依照法律,行政法規(guī)的規(guī)定成為法定納稅義務(wù)人之日起30日內(nèi),按照《征管法》和《細(xì)則》規(guī)定的程序及要求,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記,稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)給稅務(wù)登記證件。納稅人辦理稅務(wù)登記時(shí),應(yīng)按其生產(chǎn),經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的管轄范圍,向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)予以辦理;對(duì)不符合規(guī)定的,也應(yīng)給予答復(fù)。
稅務(wù)登記證件分為:稅務(wù)登記證及其副本和注冊(cè)稅務(wù)登記證及其副本。
對(duì)從事生產(chǎn),經(jīng)營(yíng)并經(jīng)工商行政管理部門(mén)核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的納稅人核發(fā)稅務(wù)登記證及其副本;但對(duì)納稅人非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)及按照本條第一款規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的納稅人,核發(fā)注冊(cè)稅務(wù)登記證及其副本。納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后,應(yīng)當(dāng)在其生產(chǎn),經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所內(nèi)明顯,易見(jiàn)的地方張掛,亮證經(jīng)營(yíng)。外出經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)攜帶稅務(wù)登記證或注冊(cè)稅務(wù)登記證的副本。
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已發(fā)的稅務(wù)登記證件,應(yīng)當(dāng)一年驗(yàn)證一次,三年更換一次。具體驗(yàn)證時(shí)間由省,自治區(qū),直轄市稅務(wù)局統(tǒng)一確定,換證時(shí)間由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定。
涉外稅務(wù)登記證件的種類(lèi),驗(yàn),換證時(shí)間,暫按國(guó)稅發(fā)[1993]021號(hào)文執(zhí)行。
二,關(guān)于延期申報(bào)
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以延期辦理納稅申報(bào)的納稅人,除因不可抗力原因外,都應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi),按照上期實(shí)際繳納的稅額或者按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款,并在批準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算。
三,關(guān)于延期繳納稅款
根據(jù)《征管法》第二十條第一款的規(guī)定,納稅人因有特殊困難,不能按期繳納稅款的,應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的繳納期限內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng),并經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)批準(zhǔn)后,方可延期繳納稅款,但對(duì)延期繳納稅款的時(shí)間最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。
四,關(guān)于核定稅額
根據(jù)《征管法》第二十三條和《細(xì)則》第三十五條的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取核定稅額的方法征收稅款。核定稅額,是對(duì)納稅人當(dāng)期或以前納稅期應(yīng)納稅額的確定。但對(duì)依照規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定其下期應(yīng)納稅額,即采取定期定額的方法征收稅款。
五,關(guān)于扣押,查封商品,貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的價(jià)值計(jì)算
根據(jù)《征管法》第二十五,二十六,二十七條的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施扣押,查封時(shí),按以下方法計(jì)算應(yīng)扣押,查封的商品,貨物或其他財(cái)產(chǎn)的價(jià)值:
(一)扣押,查封商品,貨物時(shí),以當(dāng)?shù)禺?dāng)日市場(chǎng)最低收購(gòu)價(jià)計(jì)算。
(二)扣押,查封金銀首飾等貴重物品時(shí),按照國(guó)家專(zhuān)營(yíng)機(jī)構(gòu)公布的收購(gòu)價(jià)計(jì)算。
(三)扣押,查封不動(dòng)產(chǎn)時(shí),按當(dāng)?shù)刎?cái)產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估的價(jià)值計(jì)算。
稅務(wù)機(jī)關(guān)按上述方法確定應(yīng)扣押,查封的商品,貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的數(shù)量時(shí),還應(yīng)當(dāng)包括在扣押,查封,保管,拍賣(mài)等過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用。
六,關(guān)于納稅擔(dān)保財(cái)產(chǎn)價(jià)值的計(jì)算
根據(jù)《征管法》及其《細(xì)則》的規(guī)定,納稅人可以未設(shè)置抵押權(quán)的財(cái)產(chǎn)或委托他人提供納稅擔(dān)保。納稅人或納稅擔(dān)保人以自有的未設(shè)置抵押權(quán)的財(cái)產(chǎn)作納稅擔(dān)保時(shí),其價(jià)值折算方法按前條規(guī)定的原則辦理。
七,關(guān)于稅款的抵繳
按《征管法》及其《細(xì)則》的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)可將所扣押,查封的商品,貨物或其他財(cái)產(chǎn)拍賣(mài)后取得的收入抵繳稅款,滯納金。對(duì)拍賣(mài)收入超過(guò)應(yīng)抵繳稅款,滯納金和保管,拍賣(mài)費(fèi)用的部分,在扣除應(yīng)交稅收罰款后的剩余部分,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)退還給當(dāng)事人;對(duì)不足抵繳稅款,滯納金的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法補(bǔ)征。
八,關(guān)于納稅人拒絕接受扣繳稅款的處理
根據(jù)《征管法》第十九條第二款的規(guī)定,扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人拒絕扣繳的,應(yīng)當(dāng)在24小時(shí)內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《征管法》的規(guī)定處理。
九,關(guān)于稅收保全措施的解除
根據(jù)《征管法》第二十五條,第二十六條的規(guī)定,納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的稅票后24小時(shí)內(nèi)解除稅收保全。
十,關(guān)于多繳稅款的退還
根據(jù)《征管法》第三十條的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)多征稅款需退還給納稅人的,應(yīng)于發(fā)現(xiàn)或接到納稅人申請(qǐng)退款書(shū)之日起60日內(nèi)予以退還,也可按納稅人的要求抵繳下期應(yīng)納稅款。
十一,關(guān)于減免稅管理
根據(jù)《征管法》第二十一條的規(guī)定,納稅人申請(qǐng)減稅,免稅,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面報(bào)告,并按規(guī)定附送有關(guān)資料。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定權(quán)限審核批準(zhǔn)后,方可享受減稅,免稅。減稅,免稅期滿,應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅。
納稅人在享受減稅,免稅期間,應(yīng)當(dāng)按照第十六條第一款的規(guī)定辦理納稅申報(bào),并按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)送減免稅金統(tǒng)計(jì)報(bào)告。
納稅人必須按照法律,行政法規(guī)以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定使用減免稅金。對(duì)不按規(guī)定用途使用的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)取消其減稅,免稅,并追回已減免的稅款。
納稅人享受減稅,免稅的條件發(fā)生變化時(shí),應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,停止其減稅,免稅;對(duì)不報(bào)告的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)追回相應(yīng)已減免的稅款。
納稅人騙取減稅,免稅的,一律按偷稅論處。
十二,本規(guī)定自公布之日起執(zhí)行。