發(fā)文部門(mén)：國(guó)家稅務(wù)總局    發(fā)文字號(hào)：國(guó)稅發(fā)[1992]271號(hào)    日期：1992-12-19

各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局、各計(jì)劃單列市稅務(wù)局，各直屬進(jìn)出口稅收管理處:
　　我局國(guó)稅函發(fā)(1992)1816號(hào)通知規(guī)定，從1993年1月1日起，對(duì)生產(chǎn)銷(xiāo)售出口產(chǎn)品征收產(chǎn)品稅、增值稅或工商統(tǒng)一稅，一律由稅務(wù)機(jī)關(guān)填開(kāi)“出口產(chǎn)品稅收專(zhuān)用繳款書(shū)”(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“專(zhuān)用稅票”)征收稅款�，F(xiàn)將專(zhuān)用稅票使用范圍、方法和有關(guān)問(wèn)題，具體規(guī)定如下:
　　一、生產(chǎn)企業(yè)和農(nóng)林牧水產(chǎn)品的收購(gòu)單位將產(chǎn)品銷(xiāo)售給出口企業(yè)的，在繳納產(chǎn)品稅、增值稅或工商統(tǒng)一稅時(shí)，除不退稅產(chǎn)品外，一律由稅務(wù)機(jī)關(guān)填開(kāi)專(zhuān)用稅票，經(jīng)稅務(wù)、國(guó)庫(kù)(銀行)收款蓋章后，由繳稅的企業(yè)交給出口企業(yè)。
　　二、生產(chǎn)企業(yè)和農(nóng)林牧水產(chǎn)品的收購(gòu)單位在計(jì)算繳納出口產(chǎn)品應(yīng)納稅款時(shí)，必須按照產(chǎn)品銷(xiāo)售收入和法定征稅稅率或全國(guó)統(tǒng)一減稅后的征稅稅率全額計(jì)算納稅。
　　國(guó)家規(guī)定免稅或特案批準(zhǔn)減免稅的產(chǎn)品，除麥粉、成品糧、豬皮革、食用植物油、黃金礦砂、黃金、白銀、廢渣磚、飼料、榨油廠生產(chǎn)的油餅、籽棉加工成的皮棉、絮棉、棉短絨等十三種產(chǎn)品，繼續(xù)實(shí)行不征稅不退稅政策外，其他產(chǎn)品和地方批準(zhǔn)減免稅的產(chǎn)品如銷(xiāo)售給出口企業(yè)出口，一律按全額納稅，不再享受減免，產(chǎn)品出口后按全額退稅。
　　對(duì)屬于增值稅征收范圍的出口產(chǎn)品按整體稅金納稅，全額繳入國(guó)庫(kù)。其應(yīng)扣稅金，暫不作扣除。因此而多繳的稅款，經(jīng)主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)購(gòu)進(jìn)原料的發(fā)票真實(shí)、沒(méi)有偷稅漏稅行為后，允許在當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品的應(yīng)納稅款中予以抵扣。當(dāng)期不足抵扣部分，可以順延至下期抵扣，或經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，由原納稅款入庫(kù)的國(guó)庫(kù)退付。稅務(wù)機(jī)關(guān)未經(jīng)核實(shí)而造成多抵扣稅款或多退稅款的，除對(duì)生產(chǎn)企業(yè)按偷稅處理外，還要追究直接責(zé)任者和有關(guān)人員的責(zé)任。
　　三、生產(chǎn)企業(yè)和農(nóng)林牧水產(chǎn)品的收購(gòu)單位銷(xiāo)售給市縣外貿(mào)企業(yè)的產(chǎn)品，按上述規(guī)定納稅后，如市縣外貿(mào)企業(yè)再將產(chǎn)品調(diào)撥銷(xiāo)售給其他出口企業(yè)，應(yīng)按以下規(guī)定向出口企業(yè)提供專(zhuān)用稅票或?qū)Ｓ枚惼狈指顔?以下簡(jiǎn)稱(chēng)分割單):
　　(一)市縣外貿(mào)企業(yè)按購(gòu)進(jìn)產(chǎn)品的批次和數(shù)量，一次全部調(diào)撥銷(xiāo)售給出口企業(yè)的，須將相應(yīng)的專(zhuān)用稅票報(bào)經(jīng)其所在地主管征稅的縣級(jí)稅務(wù)局(分局)核實(shí)蓋章后，全部交給出口企業(yè)。
　　(二)市縣外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批產(chǎn)品后再分幾批銷(xiāo)售調(diào)撥給出口企業(yè)的，市縣外貿(mào)企業(yè)須將相應(yīng)的購(gòu)進(jìn)產(chǎn)品專(zhuān)用稅票，報(bào)送給其所在地主管征稅的縣級(jí)稅務(wù)局(分局)，由縣級(jí)稅務(wù)局(分局)核實(shí)后，開(kāi)具分割單一式二聯(lián)，其中第一聯(lián)隨專(zhuān)用稅票留存縣級(jí)稅務(wù)局(分局)，第二聯(lián)隨同銷(xiāo)售產(chǎn)品由市縣外貿(mào)企業(yè)交給出口企業(yè)。
　　四、專(zhuān)用稅票的開(kāi)具，實(shí)行一批貨開(kāi)出一份專(zhuān)用稅票的辦法。如果銷(xiāo)售的出口產(chǎn)品批量大、交貨時(shí)間長(zhǎng)的，也可以按照出口企業(yè)的要求分批開(kāi)具專(zhuān)用稅票。
　　五、有下列情況之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得開(kāi)具專(zhuān)用稅票和分割單。
　　(一)生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售非自產(chǎn)產(chǎn)品；
　　(二)生產(chǎn)企業(yè)和農(nóng)林牧水產(chǎn)品收購(gòu)單位銷(xiāo)售出口產(chǎn)品發(fā)生欠繳或未按規(guī)定繳納產(chǎn)品稅、增值稅或工商統(tǒng)一稅的；
　　(三)生產(chǎn)企業(yè)和農(nóng)林牧水產(chǎn)品的收購(gòu)單位銷(xiāo)售給非出口企業(yè)和非市縣外貿(mào)企業(yè)的產(chǎn)品；
　　(四)非生產(chǎn)企業(yè)、非農(nóng)林牧水產(chǎn)品收購(gòu)單位和非市縣外貿(mào)企業(yè)銷(xiāo)售的產(chǎn)品；
　　(五)不予退稅的產(chǎn)品:原油、成品油、鉆石、卷煙、軍品、天然牛黃、麝香、聚乙烯(高壓、低壓)、銅及銅基合金、白金、鎳及鎳基合金、鎳材、超導(dǎo)原料等；
　　(六)不征稅的產(chǎn)品和本規(guī)定第二條第二款列舉的繼續(xù)免稅的產(chǎn)品。
　　六、出口企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出口產(chǎn)品退稅，在提供收購(gòu)發(fā)票、出口報(bào)關(guān)單、結(jié)匯水單或出口產(chǎn)品收匯已核銷(xiāo)證明時(shí)，必須附送專(zhuān)用稅票或分割單。
　　七、出口企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)專(zhuān)用稅票和分割單發(fā)生疑問(wèn)需進(jìn)行核對(duì)時(shí)，可直接向銷(xiāo)售出口產(chǎn)品的企業(yè)所在地縣級(jí)稅務(wù)局(分局)發(fā)函或派人調(diào)查，有關(guān)地區(qū)稅務(wù)局應(yīng)積極幫助核對(duì)并及時(shí)函復(fù)或出具證明材料。
　　八、出口企業(yè)購(gòu)進(jìn)產(chǎn)品沒(méi)有專(zhuān)用稅票和分割單的，產(chǎn)品出口后不予退稅。出口企業(yè)提供未經(jīng)稅務(wù)、國(guó)庫(kù)(銀行)蓋章齊全的專(zhuān)用稅票和未經(jīng)規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章的分割單，視為無(wú)效憑證，不予辦理退稅。出口企業(yè)提供的專(zhuān)用稅票和分割單如發(fā)生有偽造、涂改、非法購(gòu)買(mǎi)等違法行為的，除不予退稅外，還要按騙取退稅處理。
　　九、生產(chǎn)企業(yè)(不包括外商投資企業(yè))委托出口的自產(chǎn)產(chǎn)品，由出口企業(yè)及其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具“代理出口產(chǎn)品證明”，由生產(chǎn)企業(yè)據(jù)此向主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口和委托出口的自產(chǎn)產(chǎn)品，申請(qǐng)退稅可不附送或提供專(zhuān)用稅票。
　　十、對(duì)出口企業(yè)在1993年1月1日以前購(gòu)進(jìn)的產(chǎn)品，可以按出口商品庫(kù)存帳進(jìn)行清理登記，經(jīng)主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)貨源無(wú)誤后，仍按原辦法辦理退稅。國(guó)家稅務(wù)局國(guó)稅發(fā)(1992)200號(hào)通知相應(yīng)停止執(zhí)行。